Borc verən bu ləğv olunmuş borcunu həm fərd, həm də 1099-C formu ilə Daxili Xidmətə təqdim edir. Vergi qanunvericiliyi vergilərdən çıxarılan borcları istisna etmək üçün üç vasitəni təmin edir.
Müflisləşmə halında, iflasla bağlı işlərə və müəyyən ipoteka borcları üçün yeni bir istisna halında istisna edilir. İpotekanın istisna edilməməsi , girov , qısamüddətli satışlar keçirən və ya kreditlərin bir hissəsi kimi dəyişən əsasları olan insanlar üçün xüsusilə vacibdir.
2007-ci ilin dekabrında, Konqres İpoteka Dəyirmanlıq Borcları Razılaşması Aktını qəbul etdi. Bu qanuna əsasən, girov qoyan və ya qısa satış yolu ilə evlərini itirən və ya ipoteka kreditlərini aşağı əsas məbləğdə yenidən təşkil edən ev sahibləri üçün vergi rüsumu nəzərdə tutulur. Qanun vergi ödəyiciləri tərəfindən ləğv edilmiş müəyyən ipoteka borcunun 2 mln.
Bu istisna etmək üçün uyğunlaşmaq üçün bir sıra meyarlar vardır. Bu meyarlara cavab verməyən ipoteka borcunun ləğvi hələ də ödəmə qabiliyyəti və ya iflas qaydaları ilə istisna edilə bilər. Evdəki səhmdar kreditləri və pul və ya borc konsolidasiyasını yenidən maliyyələşdirən insanlar, onlara tətbiq olunan bütün vergi istisnalarından tam istifadə edə biləcəkləri üçün əlavə mühasibat uçotu aparmalıdırlar.
Borc və ləğv edilən gəlirləri ləğv etdi
Bir borc verən tərəfindən əfv edilən və ya ləğv edilən borc, adətən borcluya vergiyə cəlb edilir. Vergi qanunvericiliyində qeyd olunur ki, ləğv edilmiş borclar şəxsin gəlirinə və vergiyə tabe olur. Müraciət üçün, Qanun Daxili Mənfəət Məcəlləsi 61 (a) (12) hissəsidir. Bu qanunda deyilir ki, "borc öhdəliklərinin yerinə yetirilməsi gəlirləri" bir şəxsin illik gəlirinə daxil edilir.
Vergi qanunvericiliyində həmçinin, şəxsin ləğv edilmiş borclar üzrə vergi ödəmək məcburiyyətində qalmayacağı xüsusi şərtlər də yazılıb. Bunlara istisnalar deyilir, yəni məbləğ şəxsin vergiyə cəlb edilən gəlirinə daxil edilməyəcəkdir.
Bir neçə istisna mövcuddur, amma yalnız üçü ləğv edilən ipoteka vəziyyətinə müraciət edir. Bu üç istisnadır:
- İflas prosesində borc ləğv olunduqda,
- Borc ödəmə müddəti ləğv olunduqda, və
- İpoteka Forgiveness Borc Relief Aktı altında yaranan borc.
Bu istisnaların hər biri öz kriteriyaları və hesabat prosedurlarına malikdir. Evlərini itirmiş insanlar üçün, kredit pulunun xərcləndiyini göstərmək üçün orijinal kredit sənədlərini toplamaq vacibdir.
- Ümumi olaraq ləğv edilmiş borc haqqında daha ətraflı məlumat üçün, nəşr 908-nin Borc Ləğvinə baxılması bölməsinə və 17 saylı Bəyannamə Borclarına baxın.
İpoteka Forgiveness Borc Relief Aktı altında seçmə
İpoteka borcları İpoteka Dəyirmanlıq Borcları Razılaşması Yasası üzrə gəlirdən çıxarıla bilər. Bu qanunda nəzərdə tutulmuşdur ki, ləğv edilən ipoteka borclarının müəyyən növləri vergilərdən çıxarıla bilər. Bu istisnalar, evləri saxlanılan və ya evlərini satan və ya ipotekasını yenidən təşkil edən insanlar üçün vacibdir.
Vergi Məcəlləsində, borc borcunda və ev borc borcunda iki növ ipoteka borcu var. Dəyişikliklər tətbiq edilə bilən iki təsirin arasındakı fərq. Borcun alınması borcları əsas götürülmüş yaşayış yerini satın almaq, qurmaq və ya əhəmiyyətli dərəcədə yaxşılaşdırmaq üçün istifadə olunur. Əsas kapital borcları gəlirləri yaşayış yeri almaq, qurmaq və ya inkişaf etdirmək üçün istifadə edilməmiş borcdur.
Borc borcları İpoteka Dəyirmanlıq Borcları Razılaşması Qanununa əsasən vergidən azad edilə bilər. Əsas səhm borcu bu yeni qanunla istisna edilə bilməz. Bunun əvəzinə, ev kapital borcları ödəmə qabiliyyəti və ya iflas istisnaları altında ola bilər.
Bir başqa meyar da var. Ev əsas ev kimi istifadə edilməli idi, yəni borclu üçün əsas yaşayış yeri idi. Yəni, ikinci evlər, istirahət evləri, investisiya mülkləri və ya kirayə məntəqələri bu istisnasız şərtlərə uyğun gəlməyəcəkdir.
Lakin bu xüsusiyyətlərə görə ləğv olunan borclar, ödəmə qabiliyyətsizliyi və ya iflas istisnaları altında yarana bilər.
Vergidən nə qədər borc götürülə bilər? İki ildə təxminən 2 milyon dollar məbləğində ipoteka borcunun ləğv edilməsi (ya da 1 milyon dolları evli və ayrı bir qaytarma verilməsi) 2007-ci ildən 2016-cı ilə qədər gəlirdən istisna edilə bilər. 2016-cı ildən sonra borc verənlər kreditor borcunu 31 dekabr 2016-cı ildən gec olmayaraq ləğv etmək üçün bağlayıcı bir yazılı razılaşma girmişdir.
Borc və Borc borcunun alınması
Bir ləğv edilmiş ipotekanın vergi məqsədləri üçün necə idarə ediləcəyini təyin etməzdən öncə əvvəlcə ləğv edilmiş borcunuzun iki kateqoriyaya nə qədər düşdüyünü bilmək lazımdır:
- Borcun alınması
- Əsas səhm borcu
Bu iki növ ipoteka borcunu ayırmaq asan və ya çətin ola bilər. Prosesin nə qədər çətin olacağı, ipoteka müddətinizi yenidən maliyyələşdirməyinizə bağlıdır.
Yalnız kreditləriniz evinizi almaq üçün istifadə edilən orijinal ipoteka olarsa, borcunuzun hamısı borc alacaq. İpoteka Dəyirmanlıq Borc Razılaşması Qanununa (ya da 1 milyon dollara yaxın evli şəxs üçün ayrıca qaytarma verilməsi üçün) 2 milyon dollara qədər borc istisna edə bilərsiniz.
Yenidən maliyyələşdirilmiş kreditlər üçün, yalnız əldə edilmiş borc ipotekası üzrə qalıcı balans sayılır. Əgər bir borc konsolidasiyasını yenidən maliyyələşdirmisinizsə və ya pul qazanmışdınızsa və ya bir ev almaqdan başqa məqsədlər üçün istifadə edilən bir ev krediti xətti varsa, borcunuzun bu hissəsi öz borc borclu olacaqdır. Bu ev kapital borcları 2 milyon dollar xaricdəki bir hissəsi kimi qiymətləndirilməyəcək, lakin iflas müflisliyi və ya iflas istisnaları altında istisna edilə bilər.
Bu satın alma və ev kapital borcunun dollar məbləğlərini sənədləşdirməlisiniz. Sadə bir iş kağızı bu kimi bir şeyə baxa bilər:
Evin alınması qiyməti: 200.000 ABŞ dolları
$ 160,000 (ev qiymətinin 80 faizi üçün ilk)
40 min dollar (ev qiymətinin 20 faizi üçün ikinci)
$ 15,000 (dam örtüyü üçün ev kapital xətti)
Hazırda borcun ümumi borcu: 215.000 ABŞ dolları
Bütün üç krediti 235.000 $ kreditinə qaytarmışdır
Orijinal borc borclarının balansı 200 min dollar idi
35.000 ABŞ dolları məbləğində kredit borclarını birləşdirmək
Ümumi satın alma borcu: 200.000 ABŞ dolları
Ümumi ev kapital borcu: 35.000 ABŞ dolları
İxrac edilən borcların ödənilməməsi
Əsas kapital borcları (əsas ev satın almaq, qurmaq və ya əhəmiyyətli dərəcədə yaxşılaşdırmaq üçün) və kredit kartları kimi ləğv edilmiş borcların digər növləri, ödəmə qabiliyyəti istisna olmaqla, vergilərsiz müalicəyə uyğun ola bilər. Borc öhdəlikləri şəxsin aktivlərinin ədalətli bazar dəyərindən artıq olduqda borcalanma baş verir. Evdəki bazar dəyəri mülkiyyətdə olan məbləğin altına düşdükdən sonra evini itirmiş bir çox insanın vəziyyəti belə olacaqdır.
IRS, ödəmə qabiliyyətinin istisna edilməsini izah edir:
Borcun borc öhdəlikləri borc öhdəliyini aktivlərin ədalətli bazar qiymətindən artıq olduqda və borcalanın borc öhdəliyini ödəyir. Borcalanın öhdəliklərini və aktivlərin FMV-i borcunun borcunun ləğv edilməsindən dərhal əvvəl müəyyən olunub, borclu ödənişsizdir və borcunun ödənişsiz olduğu məbləğdir.
"Borcunun ödənişsiz olduğu halda, borcunun borc ödəmədiyi məbləğə qədər borcunun ümumi gəlir borcunu ləğv etsin, amma bəzi vergi xüsusiyyətlərini azaltmaq üçün istisna olunan məbləği istifadə etməlisiniz" (Nəşr 908).
Dözümsüzlük istisna məbləği, aktivlərinizin ədalətli bazar qiymətini aşan ləğv edilmiş borc məbləğidir. Bir vergi ödəyicisinin ədalətli bazar qiyməti olan bir evə sahib olduğunu söyləyək, $ 235,000 dəyərində ipoteka qalığı, şəxsin digər aktivləri yoxdur və 200,000 ABŞ dolları məbləğində borc borcu olan bir ipoteka məbləği. Bu şəxs 85.000 dollar borcu ləğv edərdi (kredit məbləği ədalətli bazar qiymətindən məhrum). Bu məbləğdən 35.000 ABŞ dolları kapital borcudur (ev almaq üçün istifadə olunmayan məbləğ) və bu məbləğ ödəmə qabiliyyəti müddəası ilə istisna edilə bilər. Qalan 50.000 ABŞ dolları məbləğində ipoteka krediti istisna ediləcək. ( Form 982 -də göstərilən təlimatlarda verilən nümunədən uyğundur, səhifə 4, sifariş qaydası).
Ləğv edilən borclar üçün iflas çıxarılması
Əgər borclar iflas prosesinin bir hissəsi kimi bağışlanarsa, ləğv edilmiş borclar vergiyə cəlb olunan gəlirdən istisna edilə bilər.
Vergi ödəməyən müalicəyə uyğun olmaq üçün vergi ödəyicisi iflas üçün müraciət etmiş və iflas məhkəməsinin qərarı ilə ləğv edilmiş borcları ödəməlidir. Girov və ya qısamüddətli satışı ilə qarşılaşan vergi ödəyiciləri üçün, bank borc borcunu istisna etmək və bank müflisliyini nəzərdən keçirmədən əvvəl ev kapitalına və digər ləğv edilmiş borclar üçün ödəmə qabiliyyətini istisna etmək üçün daha əlverişli ola bilər.
Iflas üçün verilməsi bir neçə vergi təsiri yarada bilər, belə ki, daha ətraflı məlumat üçün IRS Veb saytında 908 saylı İflas Vergi Kılavuzuna baxın.
Vergiyə qayıtma haqqında ləğv olunmuş borcların hesablanması
Bir borc verən tərəfindən ləğv edilən borclar vergi bəyannaməsi haqqında məlumat verilir. Necə bildirildiyi, istisnaların hər hansı birinə uyğun olub-olmadığına bağlıdır.
Borc verən 1099-cu Formu həm İRS-ə, həm də borcu ləğv edilmiş və ya bağışlanan şəxsə təqdim edəcəkdir. Sənəd ləğv edilmiş borcun məbləği barədə məlumat verir. Ləğv edilən borcun məbləği formanın 2-ci bəndində göstərilir. Qısamüddətli satış, girov və ya başqa bir ödəniş prosesində öz evlərini tərk edənlər üçün göstərilən məbləğ qəsəbədən sonra ödənilməmiş kredit müdiridir. Borcun təsviri, kreditin olduğu əmlakın ünvanı kimi 5-ci Qutuda göstərilir. Formanın 7-ci bəndində mülkiyyətin ədalətli bazar dəyəri bildiriləcək. Girov vəziyyətində, girov satışından ümumi satış qiyməti ədalətli bazar dəyəri kimi göstəriləcəkdir.
Vergi məbləğiniz üzrə İptal edilmiş Borc hesabatını bildirmək üçün bu addımları edin:
- Hər hansı Formu 1040 Xəttində istisna edilməmiş borcları bildirin.
- Əgər İpoteka Dəyirmanlıq Borc Razılaşması Aktı altında borcun bir qismini və ya hamısını istisna etmirsinizsə, ödəmə qabiliyyətini istisna etmə və ya iflasdan kənarlaşdırma halında Form 982 (pdf, təlimat daxil olmaqla 5 səhifə) doldurmalısınız.
- Forma 982-də, 1-ci satırdakı müvafiq qutuyu yoxlayaraq hansı həddindən artıq istifadə etməli olduğunuzu göstərin. Hər hansı bir istisna üçün Forma 982 hazırlayın. Siz həmçinin satır 2-də verilən vergilərdən çıxarılan borcların məbləğini də göstərəcəksiniz.
- Dözümsüzlük və iflas istisnaları üçün digər vergi rəqəmlərinə də düzəlişlər etmək lazımdır. Ətraflı məlumat üçün, 908 saylı Vergilərin vergilərinin azaldılması bölməsinə baxın.
- Evinizi saxladığınız və ipotekanı daha aşağı bir ipoteka balansı üçün yenidən qurduysanız, xətt üçün 1e qutusunu yoxlamaq lazımdır, 2-də satılan məbləği bildirin və 10b satırında eyni məbləği bildirin. Evinizdə xərclərin əsasını 10b-də göstərilən eyni məbləğlə də azalda bilərsiniz.
İtirilmiş Borclar və İpoteka Bağışlaması haqqında daha ətraflı məlumat
Burada iptal edilmiş borclar və İpoteka Dəyirmanlıq Borcu Kömək Yasası ilə əlaqədar Daxili Gəlir Xidmətindən bir qaynaq var.
- Ləğv edilən borclar, Foreclosures, Repossessions və abandonments (Nəşr 4681, həmçinin pdf kimi mövcuddur )
- Forma 982, Borcun tökülməsinə görə vergi xüsusiyyətlərinin azaldılması (pdf, təlimat daxildir)
- Əsas İqtisadi və borc ləğvi
- Mənim şəxsi yaşayış məntəqəmdəki borc gəlirini ləğv edirəm? (interaktiv vergi köməkçisi)
- İflas Vergi Kılavuzu (Nəşr 908)