Forma 3291 və ISO-lərin vergiyə necə verildiyini öyrənin
Strike qiymətləri variantlar verildiyi anda təyin edilir, lakin seçimlər, adətən, bir müddət ərzində veriləcəkdir. Səhmdar dəyərində artarsa, İSO işçilərə gələcəkdə əvvəlcədən kilidlənmiş tətil qiymətində fond almağa imkan verir. Fondun alış qiymətində bu endirimə yayılma deyilir. İSOlar iki şəkildə vergiyə cəlb olunur: satıldığı və ya başqa şəkildə yerləşdirildiyi zaman səhmdəki payındakı hər hansı artım (və ya azalma) üzrə. İSO'lardan alınan gəlirlər müntəzəm gəlir vergisi və alternativ minimum vergilər üçün vergiyə cəlb edilir, lakin Sosial Müdafiə və Medicare məqsədləri üçün vergiyə cəlb edilmir.
İSO'ların vergi mülahizəsini hesablamaq üçün aşağıdakıları bilmək lazımdır:
- Qrant tarixi: ISO-lərin işçiyə verildiyi tarix
- Strike qiyməti: səhm payı almaq qiyməti
- İşlənmə tarixi: Seçdiyiniz və satın alınan səhmlərinizi yerinə yetirən tarix
- Satış qiyməti: fond satışından alınan ümumi məbləğ
- Satış tarixi: səhm satıldığı tarix.
ISO-lərin necə vergiyə cəlb edilməsi stokun necə və nə vaxt verildiyinə bağlıdır. Səhmlərin yerləşdirilməsi adətən əməkdaşı səhm satarsa, ancaq ehtiyatı başqa bir şəxsə köçürə və ya xeyriyyə fonduna verə bilər.
Təşviq fond alətlərinin seçmə qaydaları
İSO-lərin seçim qabiliyyəti sadəcə bir təşviq səhmdar seçimi yolu ilə əldə edilmiş fondun qrant tarixindən iki ildən çox müddətə və fondun işçiyə köçürüldükdən (birdən çox vaxt həyata keçirildikdən sonra) bir ildən çox müddətə verildiyini bildirir.
Əlavə bir seçmə meyarı var: vergi ödəyicisi işəgötürən tərəfindən qrant verildiyi tarixdən 3 aya qədər ISO-yə verilmişdir.
Təşəbbüskar stimullaşdırma fondları variantlarının vergi müalicəsi
ISO-nın həyata keçirilməsi yalnız alternativ minimum vergi (AMT) hesablanması məqsədi ilə gəlir kimi qəbul edilir, lakin müntəzəm federal gəlir vergisini hesablamaq məqsədi ilə nəzərə alınmır. Fondun ədalətli bazar qiyməti ilə opsiyanın tətil qiyməti arasındakı yayılma İTM məqsədləri üçün gəlir kimi daxil edilir. Ədalətli bazar dəyəri fond əvvəlcə köçürülə biləcəyi tarixdə və ya səhminizə olan hüququnuz artıq əhəmiyyətli dərəcədə xaric olma riskinə məruz qaldıqda ölçülür. İTT-nin İTİ-yə daxil olmasına bu cür daxil olmaq, yalnız opsionu istifadə etdiyiniz ilin sonunda səhmdarın saxlanmasına davam etməyinizə səbəb olur. Səhmdar cəlb edildikdə eyni il ərzində satılırsa, onda sizin AMT gəlirinizə yayıma ehtiyac yoxdur.
Təşviq fond alətləri seçmə qaydalarına vergi müalicəsi
İSO-nun seçmə qaydada yerləşdirilməsi uzunmüddətli kapital mənfəət vergisi dərəcəsi ilə satış qiyməti ilə seçimin qiyməti arasındakı fərqə əsasən səmərəli gəlir kimi vergiyə cəlb olunur.
Təşviqat səhmlərinin seçimlərini diskvalifikasiya edən vergilərin müalicəsi
İSO səhmlərinin diskvalifikasiyalı və ya qeyri-rəsmi qaydada yerləşdirilməsidir ki, bu, seçmə qaydada istisna olmaqla, hər hansı bir mövqe. İSO qaydalarını diskvalifikasiya etmək iki yolla vergiyə cəlb olunur: kompensasiya gəlirləri (adi gəlir dərəcələri tətbiq olunur) və səmərəliliyin mənfəət və ya itkisi (qısamüddətli və ya uzunmüddətli kapital mənfəətinin dərəcələri nəzərə alınmaqla) olacaqdır.
Tazminatın məbləği aşağıdakı kimi müəyyənləşdirilir:
- İSO'yi bir mənfəətdə satarsanız, o zaman təzminat gəliriniz, seçimi və opsiyonun tətil qiymətini istifadə edərkən səhmlərin ədalətli bazar dəyəri arasındakı yayılmasıdır.
- Kompensasiya gəliri üstündə olan hər hansı bir mənfəət kapital mənfəətidir
- ISO səhmlərini zərərlə satarsanız, bütün məbləğ sermaye itkisidir və hesabat üçün kompensasiya gəliri yoxdur.
Təxirə salınma və təxmini vergilər
İşəgötürənlərin təşviq fond alətlərinin həyata keçirilməsinə və ya satılmasına vergilərin saxlanmasına ehtiyac olmadığını nəzərə alın. Buna görə, ilin sonunadək ISO səhmlərini satmış, lakin hələlik satmamış şəxslər alternativ minimum vergi öhdəlikləri yarada bilər. İSO səhmlərini satan şəxslər əmək haqqı törətməsindən ödənilməyən əhəmiyyətli vergi borclarına malik ola bilərlər. Vergi ödəyiciləri vergi bəyannaməsinə görə balansın olmaması üçün təxmini vergi ödəmələrini göndərməlidirlər. Təxirə salınma məbləğini təxmin edilən ödənişlər etmək əvəzinə artırmaq da isteyebilirsiniz.
Təşviq səhmdar variantları müxtəlif formalarda Form 1040 haqqında məlumat verilir. Təşviqat fonduna dair variantlar (İSO) necə yerləşdirmə növündən asılıdır. Üç mümkün vergi hesabatı ssenarisi mövcuddur:
Təşviq fond alətləri və səhmlərin həyata keçirilməsi barədə hesabat eyni il satılmır
AMT gəlirinizi səhmlərin ədalətli bazar dəyəri və həyata keçirmə qiyməti arasında yayılması ilə artırın. Bu, işəgötürən tərəfindən verilən Form 3921-də olan məlumatlardan istifadə etməklə hesablana bilər. Birincisi, satılmayan səhmlərin ədalətli bazar qiymətini tapın (Form 3921 qutusu 4, qutunun 5-ə vurulur) və sonra həmin səhmlərin dəyərini çıxartın (Form 3921 qutusu 3 qutu 5 ilə vurulur). Nəticə yayılır və Form 6251 xəttində 14 məlumat verilir.İTM məqsədləri üçün gəlir əldə etdiyiniz üçün AMT üçün bu səhmlərdə müntəzəm gəlir vergisi məqsədləri üçün daha fərqli bir əsas olacaqsınız. Buna görə gələcək istinad üçün bu fərqli AMT qiyməti əsasını təqib etməlisiniz. Daimi vergi məqsədləri üçün İSO səhmlərinin qiyməti əsasən ödəndiyiniz qiymətdir (həyata və ya tətil qiyməti). AMT məqsədləri üçün xərclərin əsas məqsədi tətil qiyməti və AMT düzəlişidir (form 6251-də göstərilən məbləğ 14).
İSO səhmlərinin seçmə təsdiqi barədə məlumat vermək
Dəyişən D və Form 8949-da qazanılan gəlir barədə məlumat verin. Formadan 1099-B-də broker tərəfindən bildiriləcək satışdan ümumi gəlirləri bildirəcəksiniz. Ayrıca, müntəzəm xərclərinizi hesablayın (Form 3921-də tapılan istismar və ya tətil qiyməti). Ayrıca, AMT məqsədləri üçün səmərəliliyinizi qazanmaq və ya zərər hesablamaq üçün ayrı bir cədvəl D və Formu 8949 dolduracaqsınız. Həmin cədvəl üzrə satışdan ümumi gəlirin və AMT qiyməti əsasını (həyata qiyməti plus əvvəlki AMT düzəlişləri) hesablayacaqsınız. Form 6251-də, müntəzəm və AMT qazanma hesablamaları arasında mənfəət və ya zərər fərqi əks etdirmək üçün 17-də bir mənfi tənzimləməni bildirəcəksiniz. Ətraflı məlumat üçün Form 6251-a baxın.İSO səhmlərinin diskvalifikasiyasına dair hesabat
Kompensasiya gəlirləri Form 1040 xəttində 7 əmək haqqı kimi təqdim olunur və hər hansı bir sermayə mənfəət və ya itkisi, Schedule D və Form 8949-da əks olunur. Tazminat gəlirləri artıq Form-W-2 əmək haqqı və vergi bəyanınıza işəgötürəninizdən göstərilən məbləğdə daxil edilə bilər 1 qutuda. Bəzi işəgötürənlər W-2-nin yuxarı hissəsindəki qutunuzun 1 məbləğinin ətraflı təhlili verəcəklər. Əgər kompensasiya gəliri artıq W-2-ə daxil olsaydı, onda Formu-W-2 qutusundan Form 1-lərin 10-da 7-də göstərdiyiniz əmək haqqınızı hesablayın. Əgər kompensasiya gəliri artıq W-2-ə daxil edilməyibsə, hesablayın Tazminat gəlirinizi və Formu W-2'dən olan məbləğlərə əlavə olaraq, bu məbləği satır 7-də göstərin. Cədvəl D və Form 8949-da, satışdan ümumi gəlirləri (broşürünüzdən Form 1099-B-də göstərilmişdir) və səhmlərinizdə xərclərin əsasını bildirəcəksiniz. İSO səhmlərinin diskvalifikasiyası üçün, qiymətli əsasınız tətil qiyməti olacaq (Form 3921-də verilmişdir) və əmək haqqı olaraq hesablanmış hər hansı kompensasiya gəliri. İSO səhmlərini İSO-nu istifadə etdiyiniz ildən başqa bir il ərzində satarsanız, ayrı AMT qiyməti əsasında olursunuz, beləliklə fərqli AMT qazanmasını hesabat üçün ayrı bir Schedule D və Form 8949'dan istifadə edəcəyik. AMT qeydi və müntəzəm kapital qazancı arasındakı fərq üçün mənfi tənzimləməni bildirmək üçün Form 6251 istifadə edin.Form 3921, işçilərə il ərzində həyata keçirilmiş təşviq fondları ilə bağlı məlumat vermək üçün vergi formasıdır. İşəgötürənlər təqvim ili ərzində baş verən təşviq fondları seçimlərinin hər birinin həyata keçirilməsi üçün 3921 Formunun bir nümunəsini təqdim edirlər. İki və ya daha çox məşq edən işçilər 3921-ə birdən çox Forma ala bilərlər və ya bütün təlimləri göstərən konsolidasiya edilmiş bir bəyanat ala bilərlər.
Bu vergi sənədinin formatlanması müxtəlif ola bilər, lakin aşağıdakı məlumatları ehtiva edir:
- təşviq səhmdar planı çərçivəsində səhmləri köçürən şirkətin şəxsiyyəti,
- təşviq səhmdar seçimi həyata keçirən işçinin şəxsiyyəti,
- təşviq səhmdar seçimi tarixini verdikdə,
- təşviq səhmdar seçimi tətbiq olunduğu tarixi,
- səhmlərin həyata keçirilməsi qiyməti,
- həyata keçirmə tarixinə səhm bazar qiyməti,
- əldə edilmiş səhmlərin sayı,
Bu məlumatlar, alternativ minimum vergi üçün hesabat təqdim edilməli olan gəlir məbləğini hesablamaq və diskvalifikasiya edən bir disposition üzrə kompensasiya gəliri məbləğini hesablamaq və səhmlər üzrə başlanğıc və imtiyazlı vergi müalicəsi üçün xüsusi tutma müddətinin sona çatması.
Seçmə müddətinin müəyyənləşdirilməsi
Təşviqi səhmdarların seçim variantları kapital mənfəət vergisi müalicəsinə uyğun olmaq üçün xüsusi bir müddətə sahibdir.
Təqdimat müddəti qrant müddətindən iki il, fondun əməkdaşı köçürülməsindən bir il sonra. Form 3921, 1 qutudakı qrant tarixini göstərir və qutuda transfer tarixini və ya həyata keçirmə tarixini göstərir. 2 qutu 1 tarixinə iki il əlavə edin və qutuda 2 tarixə bir il əlavə edin.
Hansı tarixdən sonra İSO səhmlərinizi satarsanız, o zaman bir seçmə müddəaya sahib olursunuz və hər hansı bir mənfəət və ya zərər, uzunmüddətli kapital mənfəətlərinin dərəcələri ilə vergiyə cəlb edilən bir səmərəli gəlir və ya zərər olacaqdır.
Əgər siz ISO səhmlərini bu tarixdən əvvəl və ya bu tarixdə istənilən vaxt satarsanız, siz diskvalifikasiya edən bir mülkiyyətə sahibsiniz və satışdan əldə olunan gəlirin adi gəlir vergisi dərəcələrində və qismən səmərəli gəlir və ya zərər kimi qismən kompensasiya vergisi kimi vergiyə cəlb ediləcəkdir.
İSO-nun istifadəsi üzrə Alternativ Minimum Vergi üçün Gəlirin hesablanması
Bir təşviq səhmdar seçimi həyata keçirirsinizsə və təqvim ilinin sonuna qədər səhmləri satmıyorsanız alternativ minimum vergi (AMT) üçün əlavə gəlir bildirirsiniz. AMT üçün nəzərdə tutulan məbləğ səhmlərin ədalətli bazar dəyəri ilə stimullaşdırma fondunun qiyməti arasındakı fərqdir. Səhm üzrə ədalətli bazar dəyəri 4-cü bənddə göstərilmişdir. Təqdimat səhmlərinin seçimi və ya həyata keçirmə qiymətinin səhm payı 3-cü bənddə göstərilmişdir. Satın alınan səhmlərin sayı 5-də göstərilmişdir. İTM məqsədləri üçün gəlir kimi, 4 qutundakı məbləği satılmayan səhmlərin miqdarına (adətən, 5-ci bənddə göstərildiyi kimi) vurun və bu məhsuldan səhmlərin satılmayan səhmlərinin sayına 5-ci bənddə göstərilən eyni məbləğ. Bu məbləği Form 6251-də, 14-də göstərin.
Daimi vergi üçün əsas xərclərin hesablanması
Təşviq edilmiş səhmdar seçimi yolu ilə əldə edilmiş səhmlərin qiyməti 3-cü bənddə göstərilən həyata keçirmə qiymətidir.
Səhmlərin bütün hissəsi üçün xərclərin qiyməti buna görə 3-cü bənddə göstərilən məbləğ 5-ci bənddə göstərilən səhmlərin sayı ilə vurulur. Bu rəqəm D və D 8949 formalarında istifadə ediləcəkdir.
AMT üçün xərclərin əsaslarını hesablamaq
Bir il içində həyata keçirilən və sonrakı bir ildə satılan səhmlər iki əsas prinsipə malikdir: biri müntəzəm vergi məqsədləri üçün, birinin isə AMT məqsədləri üçün. AMT qiyməti bazası müntəzəm vergi bazası və ƏMV-ə daxilolma məbləğidir. Bu rəqəm, AMT hesablamalarında ayrı bir C və D 8949 formatında istifadə ediləcək.
Diskvalifikasiya edici təslim üzrə kompensasiyanın gəlir məbləğinin hesablanması
Təşviqat aksiyası səhmlərinin diskvalifikasiyalı holdinq dövründə satılarsa, gəlirinizin bir hissəsi adi gəlir vergisi tətbiq olunan vergilər kimi vergiyə cəlb edilir və qalan gəlir və ya zərər səmərəliliyin gəlirləri kimi vergiyə cəlb olunur. Tazminat gəlirinə daxil ediləcək və adətən Form W-2 qutunuza daxil edilən məbləğ, seçim və həyata keçirmə qiymətini həyata keçirərkən səhmlərin ədalətli bazar dəyəri arasında yayılmasıdır.
Bunu tapmaq üçün satılan səhmlərin sayına (qutu 4) ədalətli bazar qiymətini çarpanlayın (adətən 5-ci bənddə eyni məbləğə) və bu məhsuldan satılan səhmlərin sayına adətən, 5-də göstərilən eyni məbləğ). Bu kompensasiya gəliri məbləği adətən Form W-2, qutu 1 daxil edilir. Əgər W-2-də daxil deyilsə, bu məbləği əlavə 1040 xəttində 7 əlavə xərc kimi əlavə edin.
Diskvalifikasiya edən Disposition üzrə Dəyişən Maliyetin əsasını hesablamaq
Maliyetlerinizle başlayın ve kompensasiya miktarını əlavə edin. Cədvəl D və Form 8949-da kapitalın mənfəət və ya zərərinin hesablanması üçün bu düzəliş edilmiş xərclərin əsas göstəricilərindən istifadə edin.