Bəzi fərdlərə təsir göstərən əsas məsələlər
HR.-nin 2029-cu ildönümü.
Tahmini büdcə təsiri : federal vergi gəlirlərinin 2016-dən 2025-yə qədər on illik dövr ərzində 621,951 milyard dollar azaldılması (Vergilər üzrə Birgə Komitə, JCX-143-15, pdf).
Texniki izahat : Vergilər üzrə birgə komitə, JCX-144-15, pdf.
| Fərdi mənfəət vergisi müddəaları | ||
| Faydaları | ||
Hökümət işçiləri üçün sağlamlıq baxımından faydalar | Change | 12/18/2015 və irəli getmək |
Kütləvi tranzit və park imtiyazları | Daimi paritet | 2015 və irəli getmək |
| Gəlir | ||
Əsas yaşayış yerləri üçün borc gəlirlərinin ləğvi | Dəyişikliklərlə genişləndirilmişdir | 2016-cı ilə qədər |
Qeyri-rezident xaricilər tərəfindən qəbul edilən dividendlər | Daimi | 2015 və irəli getmək |
Kollec proqramı çərçivəsində alınan məbləğlər istisna olmaqla | Yeni | 2016 |
Yanlış həbs edilmiş şəxslər tərəfindən alınan müəyyən məbləğlərin ümumi gəlirindən çıxarılması | Yeni | bütün vergi illəri |
Bəzi kiçik biznes fondlarında 100% qazanc çıxartmaq | Daimi | 2015 və irəli getmək |
Keyfiyyətli zona akademiyası istiqrazları | Genişləndirilmişdir | 2016-cı ilə qədər |
| Atışlar | ||
Əmlakın mənafelərinin xeyrinə olan əmanətləri qorunma məqsədləri üçün hazırlanmışdır | Daimi | 2015 və irəli getmək |
Tərbiyəçi xərclərinin kəsilməsi | Dəyişikliklərlə daimi | 2015; 2016-cı ildən başlayan dəyişikliklər |
İpoteka sığortası üzrə mükafatların çıxılması | Genişləndirilmişdir | 2016-cı ilə qədər |
Satış vergisinin kəsilməsi | Daimi | 2015 və irəli getmək |
Tədris və ödənişlərin ödənilməsi | Genişləndirilmişdir | 2016-cı ilə qədər |
| Kreditlər | ||
Mülkiyyət vergisi kreditini yanacaq doldurma vasitəsi | Genişləndirilmişdir | 2016-cı ilə qədər |
Amerika imkan vergi krediti | Dəyişikliklərlə daimi | |
Uşaq vergi krediti | Dəyişikliklərlə daimi | |
Yakıtlı mobil nəqliyyat vasitələri üçün kredit | Genişləndirilmişdir | 2016-cı ilə qədər |
Mənfəət vergisi krediti qazandım | Dəyişikliklərlə daimi | |
Elektrikli motosiklet vergisi krediti | Genişləndirilmişdir | 2016-cı ilə qədər |
American Opportunity Vergi Kredisi üçün İşəgötürən Kimlik nömrəsi tələb olunur | Yeni | 2016-dan başlayaraq |
Qeyri-biznes enerji əmlakı vergisi krediti | Genişləndirilmişdir | 2016-cı ilə qədər |
Qabiliyyətli Gəlir Kredisi, Uşaq Vergi Kredisi və Amerika İmkan Vergi Kredisinin geriyə dönük iddialarının qarşısının alınması | Yeni | 12/18/2015 və irəli getmək |
| Vergi imtiyazlı əmanət planları | ||
Xeyriyyəçi IRA Distribütləri | Daimi | |
Nüvə materialları kuryerləri üçün erkən pensiya dağılımları, ABŞ-ın Capitol Polis, Ali Məhkəmə Polisi və diplomatik təhlükəsizlik xüsusi agentləri | Change | 2016 |
Mükəmməl ABLE proqramları üçün yaşayış şərtlərinin aradan qaldırılması | Dəyişikliklər | 2015 |
Müəyyən hava yolu ödənişlərinin məbləğləri | Retroaktiv dəyişiklik | 2014 |
Rollovers digər pensiya planlarından SADİP pensiya hesablarına daxil ola bilərlər | Change | 12/18/2015 və irəli getmək |
Bölmə 529 kollec qənaət planları | Dəyişikliklər | 2016 |
| IRS proseduru | ||
Müharibə zonasının zədələnmələri nəticəsində xəstəxanaya yerləşdirilən Silahlı Qüvvələrin üzvləri üçün vergi yığımının uzadılmasının qarşısının alınması | Change | bütün vergi illəri |
Fərdi vergi ödəyicisinin şəxsiyyət vəsiqələrinin verilməsi qaydası | Yeni | 12/18/2015 və irəli getmək |
| Fərdi vergi ödəyiciləri üçün cərimələr | ||
Yanlış geri qaytarılmayan kreditlər səbəbiylə cəzalar | Dəyişikliklər | 12/18/2015 və irəli getmək |
Ötən il kreditləri lazımi şəkildə tələb etməyən vergi ödəyicilərinə dair məhdudiyyətlər | Yeni | 2016-dan başlayaraq |
| Vergi mütəxəssisləri üçün cərimələr | ||
Uşaq Vergi Kredisi və Amerika Fırsatına Vergi Krediti qaytarmaları üçün lazımi səy | Yeni | 2016-dan başlayaraq |
Qəsdən və ya qüsursuz davranışa məruz qalan pullu hazırlıqçılar üçün cərimə | Dəyişikliklər | 12/18/2015 və irəli getmək |
Fərdi mənfəət vergisi müddəalarının qısa xülasəsi
İşçilərin faydaları
Dövlət işçilərinə sağlamlıq baxımından müavinətlər: Dövlət işçiləri üçün sağlamlıq və qəza planları könüllü işçilərin faydalanan birliyindən tibbi müalicə üçün vergi ödəməyən ödənişlərin ödənilməsi üçün vergi ödəyicilərinin bir növü kimi istifadə edə bilər və dövlət vergi orqanları tərəfindən verilmiş etibarnamələrə əlavə olaraq, İRS-dən azad qərarları. 18 dekabr 2015-ci ildən sonra ödənişlər üçün etibarlıdır.
Kütləvi tranzit və park imtiyazları : 2015-ci il vergi ili və irəliləyiş üçün, kütləvi tranzit, avtopark və avtopark ödənişləri üçün maksimal vergisiz fayda ayda 175 $ -dan azdır. Əvvəldən, bir paralellik var idi: kütləvi tranzit faydaları və avtomobilin çəkilişi üçün ayda 100 ABŞ dolları və avtopark ödənişləri üçün ayda maksimum 175 ABŞ dolları.
Gəlir istisnaları
Əsas yaşayış məntəqələrində borc gəlirlərinin ləğv edilməsi : dəyişikliklərlə 2016-cı ilə qədər genişləndirilmişdir.
Bu müddəaya əsasən, vergi ödəyiciləri federal vergi məqsədləri üçün vergi ödəyicilərindən onların borc verən tərəfindən (məsələn, girov icraatı vasitəsilə) bağışlanan və ya buraxılan əsas yaşayış məntəqələrində 2 milyon ABŞ dolları məbləğində borc borcunu istisna edə bilərlər. Modifikasiya: vergi ödəyicisi 2016-cı il dekabrın 31-dən gec olmayaraq borcunu ləğv etmək üçün vergi ödəyicisi və borc verənlə bağlanmış yazılı müqavilə bağladıqdan sonra 2016-cı ildən sonra borc bağışlanmasını istisna edə bilər.
Kollec proqramı çərçivəsində alınan məbləğlər üçün istisna: 2016-cı il vergi ilinin başlanğıcında, tələbələr kollec tərəfindən idarə olunan hərtərəfli tələbə iş-təlim-xidmət proqramından alınmış ümumi gəlir ödənişlərindən istisna edə bilərlər. Vergi ödəməyən müalicəyə uyğun olmaq üçün iş-təlim-xidmət proqramından tələb olunmalıdır.
Yanlış həbs edilmiş şəxslər tərəfindən alınan müəyyən məbləğlərdən ümumi gəlirdən çıxarılması: 139F-in yeni hissəsi, şəxsin törədilməmiş cinayətə görə həbsdə olduğu üçün vergi ödəyicisindən çıxarılan pulun verildiyini nəzərdə tutur. Müraciət etmək üçün bir şəxs federal və ya dövlət qanununa əsasən cinayət məsuliyyətinə cəlb edilməli, şəxs həbs cəzasının bütün və ya bir hissəsinə xidmət etmiş və əfv edilmiş, əfv və ya amnistiya verilmişdir, çünki şəxs günahsızdır və ya qərar dəyişdirilə və ya yeni bir sınaqdan sonra boşaldıldı. İstisna 2016-cı ildən başlayaraq vergi ilindən effektivdir və bütün əvvəlki vergi ili üçün geriyə dönmüşdür. PATH, vergi ödəyicilərinin 3 illiyinə dair normal 3 il müddətinə dəyişikliklərdən imtina edilməsini nəzərdə tutur, bu da geri qaytarma iddiasının 18 dekabr 2016-cı il tarixindən əvvəl verildiyi təqdirdə, dəyişdirilmiş vergilərin qaytarılması və ödənilməmiş vergilərin geri qaytarılmasına dair iddiaların verilməsi üçün imkan yaradır.
Bəzi kiçik biznes fondlarından 100% gəlir əldə edilməməsi: Müvəqqəti vergi ili 2015 və irəli uzadılıb.
İnvestor 5 ildən çox müddətə fondun sahibi olsa, C korporasiyasında ixtisaslı kiçik biznes fondları üzrə kapital mənfəəti tamamilə federal gəlir vergisindən çıxarılır.
Qualified zone akademiya istiqrazları: 2015 və 2016 vergi illəri üçün uzadılıb. Mükafatlı zonada 400 milyon dollara qədər akademiya istiqrazları hər il üçün veriləcəkdir.
Atışlar
Tərbiyəçi xərcləri endirimi : PATH, pedaqoq xərcləri üçün yuxarıdakı xərclərin üçdə bir hissəsini təşkil edir. Birincisi, bu kəsilmə daimi olaraq uzanır. Təxirə salınma 2014-cü ilin sonunda başa çatmışdır. Təhsil xərcləri endirimi 2015-ci il vergi ili üçün mümkündür və irəli gedə bilər. İkincisi, 2016-cı il vergi ilindən başlayaraq, bu endirim üzrə 250 dollarlıq limit inflyasiya üçün indeksləşdiriləcəkdir. Həm də 2016-cı ildən başlayaraq, müəllimlər sinif təchizatı ilə yanaşı peşə inkişaf kurslarını da ala bilərlər.
Tədris və ödənişlərin ayrılması : 2015 və 2016-ci illər vergi illərinə uzadılıb.
İpoteka sığortası üzrə mükafatların çıxılması : 2015 və 2016-ci illər üzrə vergi ilinə uzadılmışdır. Bu müddəaya əsasən, ipoteka sığortası üzrə mükafatların ipoteka üzrə faiz çıxılmasının bir hissəsi kimi fərdi şəxslərin dəyəri ola bilər.
Satış vergisi endirimi : 2014-ci ilin sonunda bu maddəni çıxarma başa çatmışdır. PATH, 2015-ci il üçün vergi güzəştini bərpa edir və dediyimi davamlı edir. Öhdəliklər, dövlətin və yerli gəlir vergilərinin və ya onların dövlət və yerli satış vergiləri arasında seçilir.
Sermayenin Xeyriyyəçilik Katkısı üçün Xüsusi Qaydalar Qoruma məqsədləri üçün hazırlanan Real Əmlak: Bu xüsusi qüvvə 2014-cü ilin sonunda başa çatdı və PATH bu qayda qalıcı hala gətirir. Bu, vergi ili 2015 üçün təsirli və irəliləyir. Bu xüsusi qayda ilə, vergi ödəyicisinin bütün və ya bir hissəsini qorunma məqsədləri üçün ixtisaslı bir xeyrinə bağışlamaq üçün xeyriyyəçilik (ədalətli bazar dəyəri, düzəliş edilmiş ümumi gəlirin 50% -ə qədər) üçün xərclənməsinə icazə verilir. Hədiyyənin həddən artıq dəyəri, düzəliş edilmiş ümumi gəlir limitinin 50% -dən artıqdır, 15 ilədək ötürülür. Bu xüsusi qaydanın olmaması, qorunma bağışları, 5 illik dövriyyə dövrü ilə düzəliş edilmiş ümumi gəlirin 30% ilə məhdudlaşdırılmalıdır.
Vergi kreditləri
Amerikalı fürsət vergi krediti : Başlanğıcda Ümid kreditinə müvəqqəti olaraq dəyişdirilməsi, Amerikan imkan kreditinin 2017-ci ilin sonuna çatması planlaşdırıldı. PATH, bu müddətin sona çatma tarixini aradan qaldıraraq, Amerika fürsətini Vergi Məcəlləsində daimi bir xüsusiyyət qazandırır. Başqa bir dəyişiklik edilmədi: Amerikalı fürsət kreditinin necə hesablanıldığı və kimin uyğun olduğu eyni qalır.
Amerika İmkanlar Vergi Kredisi üçün İşəgötürənin Tanınma nömrəsi : Fərdi şəxslər, Amerika İmkanlar Vergi Kredisi iddia edərkən iştirak etdikləri təhsil müəssisəsinin işəgötürən kimlik nömrəsini (1098-T formasında bildirilmişdir) daxil etməlidirlər. Bu dəyişiklik 2016 vergi ili üçün təsirlidir və irəliləyir.
Uşaq vergi krediti : Uşaq vergi kreditinin geri qaytarılacaq hissəsini hesablamaq üçün iki üsul vardır. Bir metod, bir insanın qazandığını 3000 dollardan çox ölçür və onu 15 faiz artırır. Bu 3000 dollarlıq baraj ilk növbədə 2009-cu ilə 2017-ci illər üçün 10.000 ABŞ dolları məbləğində müvəqqəti dəyişiklik idi. PATH daimi $ 3,000 barajı edir və bu ərazi məbləği inflyasiya üçün indeksləşdirilmir.
Əldə edilmiş gəlir vergisi krediti : PATH , əldə edilmiş gəlir kreditinə iki dəyişiklik edir. Birincisi, üç və ya daha çox ailənin ailələrinə daha yüksək gəlir qazanmış kredit gəlir. (Bu müddəanın 2017-ci ilin sonunda bitməsi planlaşdırılır.) İkincisi, evli cütlərin birgə ərizəsi üçün daha yüksək mərhələyə çıxmağı davam etdirir.
Qenerasiya Edilən Gəlir Kredisi, Uşaq Vergi Kredisi və Amerikan İmkan Vergi Kreditinin geriyə dönük iddialarının qarşısının alınması: 2015-ci il 18 dekabr tarixindən sonra vergi bəyannamələri üçün etibarlıdır. Fərdi şəxslər EITC, CTC və ya AOTC-dən hər hansı bir şəxs üçün (özləri və ya ), SSN, İTİN və ya ATIN-ə qayıtma tarixini vermək üçün verilmiş tarixdən sonra verilmişdir.
İqtisadi olmayan əmlak vergisi krediti : 2015 və 2016 vergi illəri üçün uzadılıb. 2016-cı il vergi ili üçün, pəncərələr, çatı örtükləri və qapıları kreditə layiq olmaq üçün Energy Star 6.0 standartlarına cavab verməlidir.
Alternativ yanacaq vasitəsini yanacaq doldurma əmlak vergisi krediti: vergi ilinə uzanan 2015 və 2016.
Elektrikli motosiklet vergisi krediti: vergi illəri 2015 və 2016 üçün uzadılıb. Bu vergi krediti 2013-ci ilin sonunda bitmişdir və 2014-cü vergi ili üçün yenilənməyəcəkdir. Uzadılması yalnız elektrikli motosikletlərə aiddir. Üç təkərli elektrikli vasitələrin vergi krediti yenilənməyəcək.
Yakıtlı mobil nəqliyyat vasitələri üçün kredit: 2015 və 2016-ci illər vergi illərinə uzadılıb.
Vergiyə üstünlük verilən əmanət hesabları
Xeyriyyəçi IRA Dağılımları : Daimi uzadılıb. Bu müddəa 2014-cü ilin sonunda başa çatmışdır. PATH 2015-ci il üçün ixtisaslı xeyriyyə paylanmasını bərpa edir və irəli getməkdədir. Bu təşviqə əsasən, insanlar birbaşa ənənəvi fərdi pensiya hesabından (IRA) və ya Roth IRA-dan xeyrlərə yardım edə bilərlər. Xeyriyyə dağılımlarının xüsusiyyətli xərcləri ümumi gəlirin xaricindədir, buna görə şəxslər gəlirlərinin bir hissəsi kimi bağışlanan məbləğin dəyərini daxil etməzlər. Eyni şəkildə, xeyriyyə paylamasının bir şəxsin maddi ayırmalarının bir hissəsi kimi təqdim edilməməsi. Keyfiyyətli xeyriyyə paylamaları il üçün tələb olunan minimum dağılımları ödəmək üçün sayılır.
Nüvə materialları kuryerləri, ABŞ-ın Capitol Polis, Ali Məhkəmə Polisi və diplomatik təhlükəsizlik xüsusi agentləri üçün erkən pensiya dağılımları: bu tip işçilər, hökumət tərəfindən müəyyən edilmiş müavinət və ya müəyyən edilmiş töhfə üzrə pensiya planlarından, 10% erkən yayılma surətinə tabe olmamaqla, işçinin 50 yaşından sonra xidmətdən ayrıldığı halda. Bu, fərdlərin 55 yaşına çatdıqdan və xidmətdən ayrıldıqdan sonra qrupun pensiya planından əldə edə biləcəyi ümumi qaydanın istisna edilməsidir. Vergi ilin 2016-cı ildən etibarən qüvvəyə minir.
Mükəmməl ABLE proqramları üçün yaşayış şərtlərinin aradan qaldırılması: İki dəyişiklik, vergi ili 2015 üçün təsirli və irəliləyir. (1) PATH , ABLE hesablarının hesab sahibinin rezident olduğu eyni vəziyyətdə qurulması tələbini aradan qaldırır. (2) PATH, 529-cu bölmədən kollektivə qənaət planlarının ABLE-lərin illik həddi qədər cəriməsiz planlaşdırma imkanı verir. Həddindən artıq rollovers paylama edən şəxsin ümumi gəlirinə daxil edilir.
Müəyyən havayolu ödəniş məbləğlərinin müəyyənləşdirilməsi: Hava yolları işçilərinə ödənilmiş ödənişli tarif planlarından müəyyən növ paylamalar ənənəvi IRA-ya vergi nəticələri olmadan verilə bilər. 2014-cü ilə qədər geriyə dönük.
Digər pensiya planlarından SADİQ pensiya hesablarına keçid verənlər: Bir işçinin bir SADƏ İRA-ya qatılan tarixdən sonrakı iki illik dövr sona çatdıqdan sonra, işçilər qrupun digər pensiya planlarından (401 (k) planlar kimi) və ənənəvi IRA-larını SADƏ IRA'ya çevirir. 18 dekabr 2015-ci ildən sonra rollovers üçün effektiv.
Bölmə 529 kollec qənaət planları : 3 dəyişiklik. (1) QHEE kompyuter avadanlıqları, ətraf mühit, proqram təminatı, İnternetə qoşulma və əlaqəli xidmətlər üçün yalnız avadanlıq, proqram və ya xidmətlərin faydalanıcı tərəfindən müvafiq təhsil müəssisələrinə daxil olma müddəti ərzində faydalanan tərəfindən istifadə edildikdə. (2) Vergi ödəyicisinin gəlirinə daxil edilmiş bir payın hesablanması məqsədilə hesabların birləşdirilməsini nəzərdə tutan qaydalara əməl edir. Artıq qazanclar ümumi bazara deyil, pay bölgüsü-paylama əsasında hesablanır. (3) Yeni qayda: təyin edilmiş bir benefisiar hər hansı bir ali təhsil xərcini geri qaytarırsa, geri qaytarılmış xərcləri ödəmək üçün istifadə edilən hər hansı bir pay vergiyə cəlb edilməyəcəksə, benefisiar geri qaytarılmış məbləği 529 plana 60 gün ərzində qaytarırsa geri qaytarılması. 2015-ci il vergi ili üçün təsirli və irəliləyir.
IRS proseduru
Müharibə zonasının xəsarətləri nəticəsində xəstəxanaya yerləşdirilən Silahlı Qüvvələrin üzvləri üçün vergi yığımının müddətinin uzadılmasının qarşısının alınması: Əksəriyyətlə İİŞ qiymətləndirmə tarixindən vergi toplamaq üçün on ildir. Bu 10 illik müddət uzadıla bilər. Xüsusilə, bu 10 illik müddət müəyyən bir döyüş zonasında fəaliyyət göstərən şəxsin aktual vəzifə öhdəliklərinin sona çatdıqdan sonra 180 gün müddətində aktiv hərbi vəzifəyə təyin olunduğu müddət üçün uzadılır. Bu yeni müddəa göstərir ki, əgər bir şəxs döyüş zonasında baş verən yaralanmalar nəticəsində xəstəxanaya yerləşdirilirsə, davamlı xəstəxanaya yerləşdirilən hər hansı bir dövr ərzində 180 gün müddətində xəstəxanaya yerləşdirilən hər hansı bir müddət, 10 il müddətində kolleksiyalara qoyulan məhdudiyyətlər tarixini daha da uzatmır. Bu müddəa retroaktiv təsir göstərir və irəliləyir.
Fərdi vergi ödəyicisi şəxsiyyət vəsiqələrinin verilməsi üçün yeni prosedurlar: 18 dekabr 2015-ci ildən qüvvəyə minir.
Fərdi vergi ödəyiciləri üçün cərimələr
Artıq geri qaytarılmayan kreditlər səbəbindən cərimələr: İRS artıq dəqiqliklə əlaqədar cəzanı və fırıldaqçılıq cəzasını hesablayarkən qaytarılacaq kreditlərin qaytarılmasında göstərilən vergi məbləğindən artıq ola bilər. IRS həmçinin əldə edilmiş gəlir kreditinə 20% səhv iddia cəzası verə bilər. Bu dəyişiklik həm irəli, həm də geriyə dönük şəkildə təsirli olur. 2015-ci il dekabrın 18-dən sonra verilmiş vergi bəyannamələrinin və qiymətləndirmə müddətinin qüvvədə olma müddəti başa çatmadığı təqdirdə, bu tarixə və ya ondan əvvəl verilmiş bəyannamələrə təsir edir. Səhv iddia cəzasının dəyişməsi qüvvəyə minmə tarixindən sonra verilmiş iddialar üçün etibarlıdır.
Ötən il kreditləri lazımi şəkildə tələb etməyən vergi ödəyicilərinə dair məhdudiyyətlər: Əgər fərdi vergi krediti tələb edirsə, İRS daha sonra krediti inkar edir və vergi ödəyicisinin kreditə olan tələbi dolandırıcılıqdan qaynaqlanır, Önümüzdəki on il üçün vergi krediti. Lakin, vergi ödəyicisinin iddiası, qaydaların qüsursuz və ya qəsdən nəzərə alınmaması ilə təyin olunduqda, fərdi olaraq, növbəti iki il üçün vergi krediti tələb edə bilməz. Eyni məhdudiyyət Amerika İmkanları Vergi Kredisini əhatə edən iddialara qoyulur: 10 il fırıldaqçılıq və 2 il qısqanclıq və ya kasıtlı qaydalara hörmətsizlik üçün.
Vergi mütəxəssisləri üçün cərimələr
Uşaq Vergi Kredisi və Amerika Fırsatına Vergi Kredisi Geri Qaytarılması üçün lazımlı səylər: PATH , uyğun olmayan tələbləri azaltmaq məqsədilə, vergi mütəxəssislərinin vergi bəyannamələrinin hazırlanarkən vergi ödəyicilərinin vergi vergisini və ya Amerika Fürsət vergi krediti . Tələblər və cərimələr - qazanılmış mənfəət vergisi krediti üçün lazımi səylərə oxşardır. Bu 2016-cı ildən vergi ilindən təsirli olur.
Qəsdən və ya qüsursuz davranışa məruz qalan ödənişli hazırlıqçılar üçün cərimə : Bu cəza preparatın vergi bəyannaməsi və ya qaytarılmasına dair iddiaçının verdiyi gəlirdən 5000 ABŞ dolları və ya 75% qəsdən və ya qüsursuz davranışlara görə vergini azaltmışdır. Daha yüksək cəza 2015-ci il 18 dekabr tarixindən etibarən qüvvəyə minir. Cəza vergi vergisi ilə bağlı hazırlayıcı tərəfindən alınan (və ya əldə ediləcək) gəlirin 1000 ABŞ dolları və ya 50% -dən çox olmasıdır. Anlayış, hazırlayıcı əsaslı olaraq inanmayan hər hansı bir mövqedə olan, əsassız bir mövqedə olmalıdır ki, bu mövqe qaytarılmada açıqlanmır və mövqey üçün əhəmiyyətli bir mövqedə olmadığı təqdirdə onun mahiyyəti üzrə davam etdirilməməsindən daha yaxşıdır. Vergi sığınacaqının və ya siyahıya alınmış əməliyyatın və ya hesabatlı əməliyyatın tərifinə cavab verən vəzifələr üçün preparatın işəgötürənin mövqeyi onun üstünlüyündən asılı olmayaraq daha çox ehtimal edəcəyinə dair əsaslı bir inam olmalıdır.
| Biznes vergi müddəaları | ||
| İnformasiya Hesabatı | ||
Forma W-2 və Form 1099-MISC sənədlərinin verilməsi üçün son tarixlər | Change | 2017-ci ildən başlayır |
İnformasiya qaynaqlarında minimis səhvləri üçün etibarlı liman | Change | 2017-ci ildən başlayır |
Forma 1098-T üzrə ödənilən yalnız təhsil haqqı bildirilir | Change | 2016-dan başlayaraq |
| Biznes gəlirləri | ||
Səviyyəli elektrik ötürücüsünün satışından əldə olunan gəlirlər üçün səkkiz illik tanınma müddəti | Genişləndirilmişdir | 2016-cı ilə qədər |
Daxili gəlir vergisi üçün S-korporasiya tanınma dövründə azalma | Daimi | |
Vergidən azad olmayan təşkilatlarla əlaqəli iş vergisi vergisi | Daimi | |
| Biznes kəsilməsi və amortizasiya | ||
Ixtisaslı icarəyə verilmiş təkmilləşdirmələr, ixtisaslı restoran binaları və təkmilləşdirmələri üçün 15 illik düz xərclərin ödənilməsi və ixtisaslı pərakəndə təkmilləşdirmələr: | Daimi | |
Yarış atları üçün 3 illik amortizasiya | Genişləndirilmişdir | 2016-cı ilə qədər |
Motorsports əyləncə kompleksləri üçün 7 illik amortizasiya | Genişləndirilmişdir | 2016-cı ilə qədər |
Hint rezervasyonlarında işgüzar əmlak üçün təcili amortizasiya | Genişləndirilmişdir | 2016-cı ilə qədər |
Əmlakın xeyriyyə töhfəsi verən S korporasiyalarının fonduna əsaslı düzəliş | Daimi | |
Bonus amortizasiyası | Dəyişikliklərlə daimi | |
2-ci nəsil biofuel bitki mülkiyyəti üçün bonus amortizasiyası | Genişləndirilmişdir | 2016-cı ilə qədər |
Qida inventarının xeyirxah iştirakları | Daimi | |
Puerto Rico üçün yerli istehsalat endirimi | Genişləndirilmişdir | 2016-cı ilə qədər |
Enerji səmərəli kommersiya binasının əmlakını məhdudlaşdırma seçimi | Genişləndirilmişdir | 2016-cı ilə qədər |
Film və televiziya xərclərini seçmək və teatr istehsallarını canlı şəkildə seçmək | Genişləndirilmişdir | 2016-cı ilə qədər |
Mina təhlükəsizliyi avadanlıqlarına xərcləmə seçimi | Genişləndirilmişdir | 2016-cı ilə qədər |
İmtiyac zonası vergi təşviqləri | Genişləndirilmişdir | 2016-cı ilə qədər |
Bölmə 179 | Dəyişikliklərlə daimi | |
| Biznes Vergi Kredileri | ||
Amerika Samoasında iqtisadi inkişaf krediti | Genişləndirilmişdir | 2016-cı ilə qədər |
Biodizel və yenilənə bilən dizel təşviqləri | Genişləndirilmişdir | 2016-cı ilə qədər |
Enerji verən yeni evlər üçün kredit | Genişləndirilmişdir | 2016-cı ilə qədər |
Yenilənə ehtiyatlardan enerji istehsal edən müəssisələr üçün kredit | Genişləndirilmişdir | 2016-cı ilə qədər |
Hindistan kömür zavodlarının istehsalı üçün kredit | Genişləndirilmişdir | 2016-cı ilə qədər |
İşəgötürən vəzifəli vəzifəli işçilər üçün maaş krediti | Dəyişikliklərlə daimi | |
Hindistan məşğulluq vergisi krediti | Genişləndirilmişdir | 2016-cı ilə qədər |
Mina xilasetmə qrupunun təhsil vergi krediti | Genişləndirilmişdir | 2016-cı ilə qədər |
Yeni bazarlara vergi krediti | Genişləndirilmişdir | |
Dəmir yolunun saxlanılması vergi krediti | Genişləndirilmişdir | 2016-cı ilə qədər |
Tədqiqat və inkişaf vergi krediti | Dəyişikliklərlə daimi | |
İkinci nəsil biyoyakıt istehsalçısı vergi krediti | Genişləndirilmişdir | 2016-cı ilə qədər |
İş imkanları vergi krediti | Genişləndirilmişdir | |
| Təqaüd vergisi | ||
Tibbi cihazlara aksiz vergisi | Suspekti | 2016 və 2017 təqvim ili üçün |
| Beynəlxalq Biznes | ||
Fəal maliyyə gəlirləri üçün Subpart F istisnası | Daimi | |
Xarici şəxsi holdinq şirkətinin qaydalarına əsasən, əlaqəli nəzarət edilən xarici şirkətlər arasında ödənişlərin müalicəsi | Genişləndirilmişdir | 2019-cu ilə qədər |
Biznes Vergi Müddəalarının Tez Özetləri
Müəssisələr üçün Məlumat Hesabatı
Form W-2 və Form 1099-MISC formalarının verilməsi üçün son tarix: W-2 formaları və 1099-MISC formaları təqvim ili bitdikdən sonra 31 yanvar tarixinə qədər təqdim edilməlidir. Bu bəyanatları işçilərə və ödənişçilərə vermək üçün eyni tarixdir. Müəssisələr uzadılmış vergi tarixinə (28 fevral, kağız filerləri üçün və 31 mart elektron filerlər üçün) artıq aiddir. Bu yeni tarix 2016 təqvim ili üçün qüvvəyə minir.
Əlavə olaraq, PATH, IRS-dən, qazanılmış mənfəət vergisi kreditinə və ya 15 fevral tarixindən etibarən əlavə Uşaq Vergi kreditinə aid hər hansı bir kredit və ya geri ödəməməyi tələb edir. Şübhəsiz ki, bu SSA və IRS-ə bütün daxil olan W-2 və 1099-MISC formalarının işlənib hazırlanmasına və EITC və ACTC-lə uyğunluğu yoxlamaq üçün fərdi vergi bəyannamələrinə uyğunlaşdırmaq üçün kifayət qədər vaxt verir. EITC və CTC ilə əlaqədar geri ödənişlərin verilməsi üçün 15 fevral başlanğıc tarixi 2016-cı ilədək 2016-cı il tarixli vergi ilinin yekunları ilə qüvvəyə minir.
İnformasiya qaydanındakı minimis səhvləri üçün təhlükəsiz liman: 2017-ci il təqvim ilindən etibarən müəssisələr doğru məlumat qaytarılmaması və ya düzgün alıcı hesabat verməməsi üçün cəza verilməməsi üçün cəzanın qarşısını almaq üçün biznesin təhlükəsiz liman qaydalarına əsaslana bilər. Təhlükəsiz liman qaydası: "İnformasiya qayıdışı və ya ödəniş verən bəyanat başqa cür düzgün şəkildə təqdim edilmir, lakin bu cədvəldə və ya bəyanatda bildirilmək üçün tələb olunan məbləğin minimal məbləği səhvdir. hər hansı bir məbləğin səhvi 100 dollardan çox olmamaq şərti ilə düzəliş edilməməlidir. "(JCX-144-15, səh. 124)" (JCX-144-15, 124-cü maddə) .
Forma 1098-T-də ödənilən yalnız təhsil haqqı bildirilir: 2016-cı il təqvim ili üçün etibarlıdır və təhsil müəssisələri yalnız təqvim ili ərzində faktiki olaraq ödənilən ixtisaslı təlim və əlaqəli xərclərin ümumi məbləğini bildirməlidir. Əvvəllər təhsil müəssisələri faktiki olaraq ödənilən məbləğləri və ya il ərzində hesablanmış məbləğləri hesaba təqdim edə bilər.
Biznes gəlirləri
Ehtiyacı olan elektrik ötürücü əmlakının satışından əldə olunan gəlirlər üçün səkkiz illik tanınma müddəti: 2015 və 2016-ci illər vergi ilinə uzadılmışdır.
Daxili mənfəət vergisi üçün S-korporasiya tanınma dövründə azalma: S-korporasiya, tənzimlənən investisiya şirkəti və ya əmlak investisiya investisiyasının təsis etdiyi müddət ərzində 10 ildən 5 ilədək davamlı dəyişir əvvəlcədən C-korporasiyası olub və ya əmlakı C-şirkətindən almışsa.
Vergidən azad olmayan təşkilatlarla əlaqəli olmayan vergiyə cəlb olunan gəlirlər: PATH vergi ödəməyən təşkilat tərəfindən nəzarət edilən ən azı 50% olan törəmə müəssisələrdən icarə gəlirləri, royaltilər, annuitetlər və faiz gəlirləri ilə bağlı xüsusi qaydada daimdir. Bu xüsusi qüvvəyə əsasən, idarə olunan törəmə müəssisələrdən alınan kirayəlik qaydalarından artıq olan icarə haqqı və digər ödənişlər əlaqəli olmayan biznes gəlir kimi vergiyə cəlb edilə bilər və 20% cərimə tətbiq oluna bilər. Bu müddəa 2014-cü ilin sonunda başa çatmışdır və 2015-ci il və gələcək üçün bərpa edilmişdir.
Biznes kəsilməsi və amortizasiya
Yarış atlarının 3 illik amortizasiyası: vergi ilin 2015 və 2016 illəri arasında uzadılıb.
Motorsports əyləncə kompleksləri üçün 7 illik amortizasiya: vergi ilin 2015 və 2016 üçün uzadılıb.
Qualified leasehold improvements, ixtisaslı restoran binaları və təkmilləşdirilməsi və ixtisaslı pərakəndə təkmilləşdirilməsi üçün 15 illik düz xərclərin ödənilməsi: Müvəqqəti genişləndirilmiş və vergi ilində 2015 və irəli mümkündür.
Hint rezervasyonlarında işgüzar mülk üçün sürətləndirilmiş amortizasiya müddəti: 2015 və 2016 vergi illəri üçün uzadılıb. 2016-cı il vergi ili üçün vergi ödəyiciləri bu sürətləndirilmiş amortizasiya cədvəlindən bir sinif üzrə seçə bilərlər.
Əmlakın xeyriyyə töhfəsi verən S korporasiyalarının fonduna əsaslı düzəlişlər: Daimi uzadıla. Bir alt şöbə S korporasiyası pul və ya əmlakını xeyrinə bağışladıqda, hədiyyənin dəyəri səhmdarın 1040-a axır. Səhmdarı xeyriyyə fondunu maddi bir xərc kimi qəbul edir və S korporasiyasının səhmdəki əsasını azaldır. S korporasiyasının səhmdar bazasının azaldıldığı məbləğ, bağışlanan əmlakın düzəliş edilmiş əsasının səhmdardır. (Əsas tənzimləmə ilə əlaqədar bu qayda 2014-cü ilin sonunda başa çatmış və 2015-ci il və ilkin vergi ili üçün bərpa edilmişdir.)
Bonusların amortizasiyası: dəyişikliklərlə 2019-cu ilə qədər genişləndirilmişdir. Vergi ödəyiciləri avadanlıqların və əmlakın tənzimlənən əsasının 50% -ni müntəzəm amortizasiya üzrə əlavə amortizasiya kimi qəbul edə bilərlər. PATH aşağıdakı dəyişikliklərlə 2019-cu ilədək bonus amortizasiyasını genişləndirir. Bonus amortizasiya məbləği 2015, 2016 və 2017 vergi ili üçün düzəliş edilmiş əsasın 50% -ni təşkil edir; 2018 vergi ili üçün 40%; 2019-cu ilin vergi ilində isə 30% -ə bərabərdir. 2015, 2016, 2017-ci illər vergiləri üçün əlavə 8.000 ABŞ dolları dəyərində amortizasiya verilir; 2018-ci il üçün əlavə 6.400 dollar; 2019-cu il üçün əlavə 4,800 dollar ödəyir. PATH həmçinin 2019-cu ilədək AMT kreditlərini bonus amortizasiyasına sürətləndirmək üçün seçkiləri uzadır.
İkinci nəsil biofuel bitki mülkiyyəti üçün bonus amortizasiyası: vergi ilin 2015 və 2016 üçün uzadılıb.
Ərzaq inventarının xeyirxah iştirakları: Daimi uzadılıb. Bu endirim 2015 vergi ili və irəli üçün mümkündür. PATH həmçinin xeyriyyəçilərə qida maddələri vermək üçün xüsusi qaydalara üç dəyişiklik edir. Birincisi, biznes vergi ödəyiciləri artıq vergiyə cəlb olunan gəlirlərin 15% -ə qədər endirim edə bilərlər (bu, 2014 və əvvəlki vergi ili üçün 10%). İkincisi, vergi ödəyiciləri bəzi hallarda, onların ərzaq ehtiyatının əsasını maddənin ədalətli bazar qiymətinin 25% -ə bərabər olaraq seçə bilərlər. Üçüncüsü, PATH, bağışlanan qida maddələrinin dəyərini təyin edərkən istifadə edilə bilən ehtimalları təqdim edir.
Porto Riko üçün yerli istehsal fəaliyyətinin endirimi: vergi ilin 2015 və 2016 illəri üçün uzadıla.
Enerji səmərəli kommersiya binasının əmlakını təxirə salma seçimi: 2015 və 2016-ci illər vergi ilinə uzadılıb.
Film və televiziya istehsallarına və teatr istehsallarına xərcləmə seçimi: 2015 və 2016 vergi ili üçün uzadılıb. 2016-cı il vergi ili üçün canlı teatr istehsalları da bu xüsusi qaydaya uyğun gəlir.
Mina təhlükəsizliyi avadanlıqlarının xərclənməsini seçmək: 2015 və 2016-ci illər vergi ilinə uzadılmışdır.
Gücləndirmə zonası vergi təşviqləri: vergi ilində 2015 və 2016 üçün uzadılıb.
Bölmə 179: 2015-ci ilə və gələcək illərdə məhdudiyyətlərin azaldılması üçün illik maksimum 500,000 ABŞ dolları həddində müəyyənləşdirilmişdir və il ərzində xidmətə verilmiş ixtisas mallarının dəyəri 2 milyon dollardan artıq olarsa, bu limit azalır. 500.000 ABŞ dolları və 2 milyon dollarlıq fasilədən sonra inflyasiya 2016-cı ildən başlayaraq inflyasiya üçün endekslenir. PATH ayrıca 179 saylı bölmə ilə bağlı daimi dörd xüsusi qaydada çıxış edir.
(1) Malların xüsusi icarə haqqı təkmilləşdirilməsi, ixtisaslı restoran binaları və təkmilləşdirmələri və ixtisaslaşmış pərakəndə inkişafları bölmə 179 müalicəsi üçün nəzərdə tutulub, xüsusi maksimum limit $ 250,000.
(2) Off-the-shelf kompüter proqramı Bölmə 179 müalicə üçün uyğun gəlir.
(3) Kondisioner və istilik birləşmələri 2016 vergi ilindən başlayaraq 179 saylı müalicəyə uyğun ola bilərlər.
(4) Vergi ödəyiciləri Daxili Gəlir Xidmətinin razılığı olmadan daha əvvəl hazırlanmış 179 saylı seçki qüvvəsini geri götürə bilərlər.
Biznes Vergi Kredileri
Amerika Samoasında iqtisadi inkişaf krediti: vergi ilində 2015 və 2016 arasında uzadıldı.
Biyodizel və yenilənə bilən dizel təşviqləri: vergi ilində 2015 və 2016 arasında uzadıla bilər .
Enerji səmərəli yeni evlər üçün kredit: 2015 və 2016-ci illər vergi illərinə uzadılıb.
Yenilənə bilən resurslardan enerji istehsal edən müəssisələr üçün kredit: 2015 və 2016-ci illərdə, külək qurğuları istisna olmaqla (2014-cü ildə başa çatmış və yenilənməyəcək) vergilər üçün uzadıla bilər .
Hind kömür zavodlarının istehsalı üçün kredit: 2015 və 2016-ci illər vergi ilinə qədər uzadılıb.
Formalaşmış xidmətlərin vəzifəli üzvləri olan işçilər üçün işəgötürənlərin əmək haqqı krediti: Daimi dəyişikliklərlə uzadıla bilər. Müəssisələr fərqi ödəmənin 20% -nə bərabər gəlir vergisi kreditinə icazə verilir. Fərqli ödəniş, işçinin əmək haqqı ödəmiş olacağı əmək haqqı ilə işçinin çalışdıqları və vəzifəli vəzifəyə çağırıldığı zaman hərbi qulluqçudan ödənilən əmək haqqının məbləği arasındakı fərqdir. Bu vergi krediti 2016-cı ildən başlayaraq hər bir işəgötürən üçün istifadə edilə bilər. 2015 və ya əvvəlki illər üçün kredit kiçik bizneslə məhdudlaşır.
Hindistan məşğulluq vergisi krediti: 2015 və 2016-ci illər vergi ilində genişləndirilmişdir.
Mina xilasetmə qrupunun təlim vergi krediti: vergi ili 2015 və 2016 üçün uzadıla.
Yeni bazarlarda vergi krediti: 2019-cu ilə qədər genişlənmiş, hər il 3.5 milyard dollarlıq ixtisaslı investisiyalara icazə verilir. İstifadə edilməmiş kreditlər üçün keçmə müddəti beş ilədək 2024-ci ilə uzadılıb.
Dəmir yolunun saxlanılması vergi krediti: vergi ili 2015 və 2016 üçün uzadılıb.
Araşdırma və inkişaf vergi krediti: Daimi dəyişikliklərlə uzadıla. Kifayət qədər kiçik müəssisələr 2016-cı il vergi ilindən başlayaraq vergi və alternativ minimum vergilərin hamısını ödəmək üçün tədqiqat kreditindən istifadə edə bilərlər. 2016-cı ildən başlayaraq kiçik müəssisələr işəgötürən Sosial Müdafiə vergi öhdəliyinə qarşı öz araşdırma kreditlərini tələb edə bilərlər.
İkinci nəsil biyoyakıt istehsalçısı vergi krediti: vergi ili 2015 və 2016 üçün uzadıla.
İş imkanları vergi krediti: dəyişikliklər ilə 2019-cu ilə qədər genişləndirilmişdir. 2016-ci il vergi ilindən başlayaraq, 27 həftə və ya daha çox müddətə işsiz olan işəgötürənlər üçün iş imkanı vergi krediti mövcuddur.
Təqaüd vergisi
Tibbi cihazlara aksiz vergisi: 2016 və 2017 təqvim ili üçün dayandırıldı.
Beynəlxalq müddəalar
Fəal maliyyə gəlirləri üçün Subpart F istisnası: Bankın, maliyyələşmənin, qiymətli kağızların satışının və sığorta şirkətlərinin aktiv xarici davranışından əldə edilmiş gəlirləri müvəqqəti olaraq nəzarətə götürən xarici şirkətin vergiyə cəlb olunan gəlirinə daxil edilməməlidir.
Xarici şəxsi holdinq şirkətinin qaydaları ilə əlaqəli idarə olunan xarici şirkətlər arasında ödənişlərin nəzərdən keçirilməsi: 2019-cu ilə qədər genişləndirilmişdir.