Bu məqalədə FATCA altında ABŞ vergi ödəyicilərinin öz-özünə hesabat tələbləri müzakirə olunur.
Xarici maliyyə aktivi kimi qiymətləndirir
Xarici maliyyə aktivləri, ya da "müəyyən edilmiş xarici maliyyə aktivləri" IRS kimi adlandırırlar:
- Maliyyə hesabları Birləşmiş Ştatların xaricindəki maliyyə qurumlarında, məsələn, bank hesabları, investisiya hesabları və qarşılıqlı fondlar kimi saxlanılır;
- ABŞ-da yaşayan və investisiya hesabı ilə tutulmayan səhmlər, istiqrazlar və ya digər qiymətli kağızlar;
- Xarici bir şəxsə, məsələn, xarici bir şirkət, xarici tərəfdaşlıq və ya xarici etibar kimi hər hansı maraq;
- Emitent və ya kontragent olan və ABŞ-ı olmayan hər hansı bir maliyyə aləti və ya müqavilə.
ABŞ-ın investisiya hesabları vasitəsilə təşkil edilən xarici investisiyalar, Form 8938-də bildirilmir.
Fayl Formasına 8938 Kim lazımdır
Texniki olaraq bütün ABŞ vergi ödəyiciləri FATCA tərəfindən təsirlənir. Halbuki, İRS yalnız xarici vergi ödəyicilərini xarici maliyyə aktivlərini hesablamaq üçün tələb edir.
Forma əsasən 8938 saylı İRS-nin göstərişləri "göstərilən şəxslərə" istinad edir və hesabatın tələb olunduğu zaman müəyyən edilir. Aşağıdakı "göstərilən şəxslər" Formu 8938-də təqdim etmək tələb oluna bilər: ABŞ vətəndaşları, məskunlaşmış əcnəbilər, xaricdə yaşayan əcnəbilər olduğu kimi seçilmək üçün seçilən xarici immiqrantlar və Amerika Samoası və ya Puerto Rikoda yaşayan qeyri-rezident xaricilər.
(Daha ətraflı məlumat üçün IRS.gov veb saytına baxın, 8938 formu, "Xarici maliyyə aktivlərinin hesabatı" nı doldurmaq lazımdırmı?)
Forma 8938 üçün Ehtimal Hesabatı
Vergi ödəyicilərinin xarici maliyyə aktivlərinin bazar dəyərinin iki ölçüsünü izləmək lazımdır: aktivin maksimal dəyəri il ərzində istənilən vaxt və vergi ilinin sonunda aktivin dəyəri. Vergi ödəyiciləri daha sonra bütün maksimum dəyərlər və bütün il sonu dəyərlərinin cəmini alacaqlar. Bu yekunlar sonra aktivlərin dəyəri hesabat eşiklərindən artıq olub olmadığını müəyyən etmək üçün istifadə olunur. Əgər belədirsə, vergi ödəyiciləri bütün xarici maliyyə aktivlərini İRS-ə hesabat verməlidirlər. Ehtiyaclar yerinə yetirilmədikdə, vergi ödəyicilərindən Form 8938-ə müraciət etmək tələb olunmur.
IRS fərqli növ vergi ödəyiciləri üçün fərqli eşiklər qoymuşdur:
- Birləşmiş Ştatlarda yaşayan evli olmayan fərdlər, xarici maliyyə aktivlərinin bazar dəyəri ilin sonuncu günü 50.000 ABŞ dollarından daha çox olduqda və ya il ərzində istənilən vaxt 75.000 ABŞ dollarından çox olduqda Form 8938-ni təqdim etməlidirlər.
- Birləşmiş Ştatlarda birgə verilmiş və ABŞ-da yaşayan evli şəxslər, xarici maliyyə aktivlərinin bazar dəyəri ilin sonuncu günündə və ya il ərzində istənilən vaxt 150,000 ABŞ dollarından çox olduqda, Form 8938-ni təqdim etməlidirlər.
- ABŞ-da ayrı-ayrılıqda ərizə verən və ABŞ-da yaşayan evli şəxslər, xarici maliyyə aktivlərinin bazar dəyəri ilin sonuncu günündə və ya il ərzində istənilən vaxt 75.000 ABŞ dollarından çox olduqda, Form 8938-ni təqdim etməlidirlər.
- Birləşmiş Ştatlar xaricində yaşayan və həyat yoldaşının və ya fiziki vəziyyətin yoxlanılmasını təmin edən evli olmayan şəxslər , xarici maliyyə aktivlərinin bazar dəyəri ilkin gündə 200,000 ABŞ dollarından çox olduqda və ya hər hansı bir zamanda 300,000 ABŞ dollarından artıq olduqda Form 8938-ni təqdim etməlidirlər il.
- Birləşmiş Ştatlar xaricində birgə yaşamaq istəyən evli şəxslər, yaxud nüfuzlu ya da fiziki vəziyyət testlərini təmin edənlər, xarici maliyyə aktivlərinin bazar dəyəri ilin sonuncu günü 400.000 ABŞ dollarından daha çox olduqda və ya hər hansı birində 600.000 ABŞ dollarından artıq olduqda Form 8938 il ərzində.
- Birləşmiş Ştatlar xaricində ayrı-ayrılıqda və ya evdə yaşayan evli şəxslər, yaxud nizamlı və ya fiziki varlıq testlərini təmin edən, xarici maliyyə aktivlərinin bazar dəyəri 200.000 ABŞ dollarından çox olduqda və ya 300.000 ABŞ dollarından çox olduqda Form 8938 il ərzində istənilən vaxt.
(Forma 8938-də göstərilən təlimatlara da baxın, Kimin Dosyası haqqında bölmə.)
Xarici Aktivlərin Qiymətləndirilməsi
Xarici maliyyə aktivləri, aktivin cəmləşdirildiyi valyutada ədalətli bazar dəyəri ilə ölçülür. Vergi ödəyiciləri həmin aktiv üçün ən yüksək ədalətli bazar qiymətini il ərzində istənilən vaxt və ilin sonunadək ədalətli bazar qiymətini bilməlidirlər. Bu bazar qiymətləri sonra sonuncu gündə valyuta məzənnəsini istifadə edərək ABŞ dollarına çevrilir. Vergi ödəyiciləri Xəzinədarlıq İdarəsinin Maliyyə İdarəetmə Xidməti tərəfindən dərc edilmiş valyuta məzənnələrindən istifadə etməlidirlər. Bu veb səhifə lazımi valyutanı siyahıya almırsa, vergi ödəyiciləri digər ümumi valyuta mübadiləsi bazasından istifadə edə bilərlər. Vergi ödəyiciləri, Maliyyə İdarəetmə Xidmətində yerləşdirilənlərdən fərqli olaraq, valyuta məzənnəsini, istifadə olunan məzənnə və valyuta məzənnəsinin məlumatını göstərməlidir.
Fayl Formasına 8938
Form 8938, Form 1040 vergi bəyannaməsi ilə verilir. Bir uzantı verilməsi, Form 8938'ü göndərmə müddətini uzadır.
Formanın 8938 quruluşu
Form 8938 IRS-ə bildirilməsi lazım olan bütün məlumatları ortaya qoyur. Form 8938 dörd hissədən ibarətdir:
I hissə maliyyə hesabları üçün, məsələn, maliyyə institutu ilə depozit və ya depozit hesabı.
II hissə səhmlər, istiqrazlar və digər maliyyə alətləri kimi digər maliyyə aktivləri üçündir.
Form 8938-də I hissədə yalnız bir aktiv və II hissədə bir aktiv var. Vergi ödəyiciləri xarici maliyyə aktivlərini bildirmək üçün lazım olan 8938 formalarını istifadə edə bilərlər.
III hissə xarici maliyyə aktivlərindən əldə edilən gəlirlərin vergi bəyannaməsində başqa yerlərdə verildiyini göstərən bir xülasədir.
IV hissə, 8938 forması üzrə hesabat istisna olmaqla, müəyyən maliyyə aktivlərinin növləri üçün xülasədir, çünki bu məlumat vergi bəyannaməsi üzrə başqa bir yerdə təqdim olunur.
Form 8938 Xarici Bank Hesabının Hesabına aiddir
Form 8938, Xarici Bank Hesabının Hesabatının (FBAR) köhnə versiyalarına bənzəyir. Lakin Form 8938 daha ətraflı məlumat tələb edir və FBAR-dan fərqli bir məqsədə xidmət edir. Form 8938-in məqsədi daxili gəlir qanunvericiliyinə (FATCA) uyğun gəlməyi asanlaşdırmaq və vergi bəyannaməsinin bir hissəsidir və məxfi vergi məlumatları hesab edilir. FBAR-ın məqsədi Bankın gizli aktına uyğun gəlməkdir, vergi bəyannaməsinin bir hissəsi deyil və məxfi vergi məlumatları hesab edilmir. FBARlar dövlət qurumları arasında bölüşdürülə bilər və əsasən Xəzinədarlıq Departamentinin Maliyyə Cinayətlərinin Təhlükəsizliyi Şəbəkəsi tərəfindən beynəlxalq pulların yuyulmasına nəzarət etmək və mübarizə aparmaq üçün istifadə olunur. Form 8938 beynəlxalq vergi ödəmələrinə qarşı mübarizə üçün Daxili Gəlir Xidməti tərəfindən istifadə olunmaq üçün nəzərdə tutulmuşdur.
Bundan əlavə, Form 8938 xarici aktivlər haqqında məlumatlar tələb edir, bu da aktivləri saxlayan xarici hesabları daxil edir, FBAR yalnız xarici hesablar haqqında məlumat istəməlidir.
Formu 8938-ə təqdim etmək tələbi olan vergi ödəyiciləri, ehtimal ki, FBAR-da eyni məlumatı Xəzinədarlıq İdarəsi ilə ayrı-ayrılıqda təqdim edən hesabat verməlidirlər. Birləşmiş Ştatların hər biri (korporasiyalar və digər şəxslər daxil olmaqla) il ərzində istənilən vaxt xaricdəki hesablarda 10,000 ABŞ dolları məbləğində olduqda FBAR tələb olunur. Bununla belə, FBAR-da təqdim olunan maliyyə hesabatlarının növləri, Form 8938-də göstərilən hesabat növlərindən bir qədər fərqlənir.
IRS-də ayrıca Form 8938 və FBAR tələbləri ilə müqayisə edilmiş bir chart var.
8938 formasına aid cərimələr
IRS, 8938 Formasını vergi bəyannaməsinin (uzadılmaları da daxil olmaqla) və ya 8938 nüsxəsini doldurmamış və ya çatdırmaq üçün təqdim etməməsi üçün 10.000 ABŞ dolları cəza tətbiq edə bilər. Əgər 8938 forması rəsmi sənədin 90 gün müddətində təqdim edilməmişsə IRS tərəfindən bildiriş verildikdən sonra, IRS, hər bir 30 günlük müddət üçün (və ya 30 günlük müddətin bir hissəsi) 10,000 ABŞ dolları olan əlavə cərimələri qiymətləndirə bilər ki, Form 8938-də ən az 50 min ABŞ dolları cəza almağa davam edir.
Əgər heç bir Form 8938 təqdim edilmirsə və İRS bir vergi ödəyicisinin bildirilmək üçün tələb olunan bir və ya daha çox xarici maliyyə aktivinə sahib olduğunu təyin etsə, IRS, xarici maliyyə aktivinin hesabat eşiklərini qarşılamaq üçün kifayət qədər dəyərə malik olduğunu düşünməyə icazə verilir. Vergi ödəyicisi, aktivin 8938 saylı formada təqdim edilməməsi üçün əsaslı səbəb göstərə biləcəyi təqdirdə cərimələrdən imtina edilə bilər.
FATCA Resursları:
- Daxili Gelir Kodunun bölmələri 6038D (hesabat tələbləri), 6662 (cərimə) və 6501 (məhdudiyyətlər statusu).
- Form 8938 , Xüsusi xarici maliyyə aktivlərinin açıqlanması
- Forma 8938 üçün təlimatlar
- Form 8938 və xarici bank hesabı hesabat tələbləri müqayisə
- Əsas FATCA müddəalarının xülasəsi
- Bölmə 6038D Müvəqqəti və Təklif olunan Qaydaların izahı
- TD 9567, müəyyən edilmiş xarici maliyyə aktivlərinin hesabatının müvəqqəti və nəzərdə tutulan qaydaları (yuxarıdakı linkdə IRS ilə yekunlaşdırılan)
- Vergilərin Texniki Təchizatı üzrə Birgə Komitə (JCX-4-10)
- Dəniz Hesabları: FATCA-nın Insiderin Xülasəsi və Potensial Gələcəyi, IRS-də işləyərkən FATCA yazmağa kömək edən J. Richard Harvi tərəfindən dərin bir sənəd.