İşçilərin səhmdar alver planlarının vergi müalicəsinə dair ümumi məlumat
İşçilərin səhmdar alqı-satqısı planı (ESPP) biznes işçiləri üçün təklif olunan pul köçürməsinin bir növüdür. Plana əsasən, iş öz işçilərinə vergi ödəmələrinin sonrakı ödənişlərindən istifadə edərək şirkətin səhmlərini almaq imkanı verir. Plan, qiymət səhmdarlarının hər bir səhm üzrə ödənişinin səhmlərin ədalətli bazar qiymətindən az olduğunu göstərə bilər. Ixtisaslı ESPP planı (yəni, Daxili Gəlir Məcəlləsinin 423-cü bölməsində göstərilən bütün qaydalara cavab verən) səhmlərin alış qiyməti üzrə 15% endirim təklif edə bilər.
ESPP dörd fazdan keçir: qrant, müddət təklif, köçürmə, yerləşdirmə.
Qrant fazası
İşəgötürən öz işçilərini işəgötürən şirkətində (ya da əsas şirkətdə) ehtiyatın müəyyən edilmiş qiymətə alınması üçün seçim təklif edir.
Təqdimat dövrü
Təklif olunan müddət şirkətin səhmlərinin gələcəkdə satın alınması üçün yığımların yığılması zamanıdır. İşçilərin əmanətlərinin hər birindən çıxılan faiz və ya sabit dollar məbləğinə sahib olmağı seçirlər. Bu əmək haqqı ayırmaları vergi sonrası əsaslarla baş verir. ESPP satınalmaları üçün pul ayrılmadan əvvəl gəlir vergisi və FICA vergiləri artıq ödənişinizdən çıxarılıb.
Transfer mərhələsi
Təklif müddətinin sonunda işəgötürən, yığılmış pulları alır və şirkətin səhmlərinin səhmlərini almaq üçün həmin pulları istifadə edir.
ESPP planını idarə edən qiymətli kağızlar agentliyi şirkətin səhmlərinin səhmlərini satın alacaq və fondun mülkiyyət hüququnu iştirakçı işçilərə ötürür.
Səhm satın almaq üçün istifadə olunmayan hər hansı bir pul, işçiyə geri qaytarılır.
Səhmdarların mülkiyyət hüquqlarının köçürülməsi ilə yanaşı, şirkət öz işçilərinə sənədlər təqdim edir. Şirkət, 3922 Formunu, bir nüsxəsini işəgötürənə və bir nüsxəsini IRS-ə göndərir, səhmlərin köçürülməsi ilə bağlı məlumatları sənədləşdirir.
ESPP-ni idarə edən brokerlik evi də ticarət təsdiqini göndərəcəkdir.
Şirkət iştirakçı işçilər üçün broker hesabları yaradır və ESPP-də satın alınan səhmlər orada saxlanılır.
Səhmlərin alınması və sizə verildiyi zaman vergi təsiri yoxdur. ESPP səhmlərini satdığınız və ya başqa şəkildə atdığınız zaman gələcəkdə vergi təsirləri olacaq.
Disposition mərhələsi
Səhmlər sizin adınıza ötürüldükdən sonra, xahiş etdiyimiz kimi onlarla əlaqəli olursunuz. Siz satmaq, ticarət etmək, mübadilə etmək, ötürmək və ya vermək. ESPP səhmlərinin buraxılması vergi təsirlərini tetikler.
Vergi təsiri üç faktordan asılıdır:
- Şəxsin səhmdarın sahibi nə qədərdir
- Satış qiyməti
- Nə qədər səhm satılır?
Bu son iki faktor bir insanın səhm satışından əldə etdiyi gəlir miqdarını müəyyənləşdirir. Satılmış səhmlərin sayına görə satış qiyməti satış əməliyyatından əldə edilən ümumi gəlirlərə gətirib çıxarır. Qiymət qiyməti də aşağıda müzakirə edəcəyimiz kompensasiya gəliri hesablamalarına faktorlar daxildir.
Bir şəxsin səhmlərə sahib olması satış əməliyyatının necə təsnifləşdirildiyini müəyyənləşdirir. Əməliyyatın təsnifatlandırılması necə vergi mülahizəsini müəyyənləşdirir.
İki saxlama dövrü var:
- Qrant günündən günə satılır
- Transfer tarixindən satılan günə qədər
Holding dövrləri Gəlirin ölçülməsi və vergilərin müəyyənləşdirilməsi
ESPP səhmlərinin satışı iki dəfə təsnif edilir. ESPP səhmlərinin hər satışını seçmə və ya qeyri-ixtisas seçimləri kimi təsnif edirik; və ya qısamüddətli və ya uzunmüddətli mənfəət kimi.
Ehtiyac var ki, səhmdarın yerləşdirdikdən sonra ESPP səhmlərinin mülkiyyət hüququnun satışı və ya transfer edilməsi:
- köçürmə tarixindən bir ildən çox müddət keçdikdə və
- variantların verildiyi tarixdən iki ildən çox müddət keçdi.
(Transfer tarixi 3922 formasının 7-ci bəndində, qrant tarixində, 3922 formasının 1-ci bəndində göstərilir.)
ESPP-nin səhmlərinin üstünlük təşkil edən uyğunluq meyarlarına uyğun gəlməyən hər hansı bir satış və ya mülkiyyətin ötürülməsi qeyri- seçməmiş dispositiondir. Başqa sözlə, qeyri-ixtisas müddəaları, köçürmə tarixindən bir il keçməmiş və ya qrant müddətindən əvvəl və iki ilədək baş verən ESPP səhmlərinin satışıdır.
Uzunmüddətli satış, şəxsin bir ildən çox müddətə sahib olduğu hər hansı bir satışdır. (Səhmdarın uzunmüddətli və ya qısamüddətli olub-olmadığı müəyyənləşdirilmək üçün holdinq dövrü səhm satın alındıqdan sonrakı gündən başlayır və satış tarixində başa çatır.) [2]
Qısa müddətli satış, şəxsin bir il və ya daha az bir hissəyə sahib olduğu hər hansı bir satışdır.
Riyaziyyatın qısa əlindən istifadə edərək bu saxlama müddətlərini ifadə edə bilərik:
Namizədlərin təyin edilməsi | Satış tarixi> Transfer tarixindən 1 il sonra AND Satış tarixi> qrant tarixindən 2 il sonra |
Qeyri-seçməli İdarə əgər | Satış tarixi ≤ 1 il ötürmə tarixindən sonra YA Satış tarixi ≤ 2 il qrant verildikdən sonra |
Uzunmüddətli Məbləğlər səmərəli gəlirlərə tətbiq edilir | Satış tarixi> 1 il + 1 gün sonra transfer tarixi |
Adi dərəcələr qısamüddətli kapital mənfəətlərinə tətbiq edilir | Satış tarixindən ≤ 1 il keçdikdən sonra |
Kapital mənfəətinin gəlirindən kompensasiya gəlirinin ayrılması
Hal-hazırda hekayəni bir yerə qoyaq və bunun vergi müalicəsi baxımından bizə nə gətirdiyini görürük. Bir işçi bir şirkət üçün çalışır. Şirkət ESPP qurdu. İşçinin hər bir əmək haqqından pul verildiyi (vergilərdən sonra) pul aldılar və bu pul şirkətin səhmdarı pay almaq üçün istifadə edildi. İndi işçi səhm satır.
Hekayədə bu nöqtədə, bəzi fərqlər etmək lazımdır. İşəgötürən alımını endirimlə mi etdi? Bu endirim səhmlərin satıldığı zaman kompensasiya gəliri kimi alınır. Qalan hissələrin dəyərində artım (və ya azalma) kapital mənfəət gəliridir. Bu, bir çox təsirlərə malikdir. Hal-hazırda yalnız bir aspektə diqqət yetirəcəyik: kompensasiya gəlirlərini ölçmək necədir.
İşdə mən demək istəmirəm: gəlin, müştərimiz XYZ səhmdarının 85 hissəsi üçün 1 səhm əldə edib. Həmin gün XYZ səhmləri hər səhm üzrə 100 dollar dəyərində idi. İşçinin satınalma qiymətinə 15% endirim verildi. İndi XYZ-nin 1 hissəsini 125 dollara satır. Ümumiyyətlə, müştərimiz bu investisiyaya 40 dollar qazanır: 125 dolları stok üçün ödənilən 85 dollar məbləği satdı. İndi etdiyimiz bu 40 dollar gəlirdən iki komponentə ayrılır: tazminat gəlirləri və kapital mənfəətləri.
Tazminat gəlirləri necə qiymətləndirilir? Üç formulumuz var. Bunu bilmək lazımdırmı? Bəli və buna görə niyə. Mən brokerlik idarələrinin Form 1099-B-də yanlış əsas hesabatını gördüm. Bəzən sağ olsunlar. Bəzən səhv edirlər. Əgər kompensasiya gəlirini bilirsinizsə, onda əsas hesablamanı əldə edə bilərsiniz. Və sonra doğru nömrələri vergi qayıdışına qoymaq üçün bir vəziyyətdə olacaqsınız.
Tazminat gəlirini ölçmək üçün üç formul var. Biz istifadə etdiyimiz formulalar, seçmə müddəa və ya qeyri-seçici bir təsirə malik olduğumuzdan asılıdır.
Seçmə qaydalara görə kompensasiya gəliri aşağıdakılardan aşağıdır:
A. Seçimin təqdim olunduğu tarixdə səhmlərin ədalətli bazar dəyəri, seçimi həyata keçirmək üçün ödənilən qiymətdən imtina.
B. Səhmdəki ədalətli bazar qiyməti səhm satıldığı tarixdə satılır, seçimi həyata keçirmək üçün ödənilən qiymət.
Qeyri-ixtisas seçimləri üçün kompensasiya gəlirləri aşağıdakılardır:
C. Seçimin yerinə yetirildiyi günədək səhmlərin ədalətli bazar dəyəri, seçimi həyata keçirmək üçün ödənilən qiymətdən imtina.
Xoşbəxtlikdən, bu məlumat üçün qazmağa ehtiyac yoxdur. Bu məlumatların əksəriyyəti Form 3922-də verilmişdir. İşəgötürənlər bu formu hazırlayır və səhmdarın səhmdar alış-veriş planı əsasında köçürüldüyü zaman işçilərə verə bilərlər.
Forma 3922-də hansı məlumat yoxdur? Müştərinin səhm satdığı tarixdə ədalətli bazar dəyəri. Çünki ESPP səhmləri yuxarıda B formulası üçün lazım olan işçiyə köçürüldükdə Form 3922 hazırlanır və çıxarılır. Satılan tarixə aid səhmlərin ədalətli bazar dəyəri brokerlik formasından 1099-B formada göstəriləcək.
Beləliklə, bu formada tanış olmaq üçün yaxşı bir vaxt olardı.
3922 Forması ilə işləyirik
3922 forması "423 (c) bəndinə əsasən bir işçi alverinin alınması planı vasitəsilə alınmış səhmlərin köçürülməsi" başlıqlıdır.
Şirkətlər 3922-i işçilərinə səhmdar alış-veriş planına əsasən səhmdarın köçürülməsi ilə bağlı informasiyanın detallarını təqdim edirlər. Form 3922, ESPP səhmlərinə aid istənilən hesablamaları aparmaq üçün lazım olan məlumat nöqtələrinin əksəriyyətini ehtiva edir.
Form 3922 aşağıdakı məlumat sahələrini ehtiva edir:
Qutusu 1 | Tarix seçimi verildi |
Qutu 2 | Tarix seçimi həyata keçirilir |
Qutusu 3 | Qrant tarixində səhm üzrə ədalətli bazar dəyəri |
Qutusu 4 | Hərəkət tarixinə səhm üzrə ədalətli bazar dəyəri |
Box 5 | Səhm üzrə ödənilən satış qiyməti |
Kutu 6 | Köçürülən səhmlərin sayı |
Box 7 | Tarixi hüquqi ünvanı köçürülür |
Box 8 | Seçim hər bir səhmdəki satış qiyməti 1 qutuda göstərilən tarixdə (hədiyyə verdiyi tarixdə) |
3922 Formu ESPP səhmlərindəki şəxsin tazminat gəlirini, əsasını və seçmə müddətini hesablamaq üçün lazım olan məlumatlara malikdir. Bu hesablamaları etmək üçün sizə müvafiq riyaziyyat verəcəyəm. Forma 3922 olan məlumatın yalnız ESPP səhmlərinin satışı qiymətidir.
Burada riyaziyyatın qısaldılmış formada verəcəyəm. Daha sonra detalları və təsirləri daha sonra yazacağam.
3922 Formu istifadə edərək əsas ESPP Math | |
Holding dövrü hesablamaları | |
ESPP səhmləri qeyri-ixtisas seçimindən seçmə tarixinə çevrilir | (Qutusu 7) + 1 il (Qutusu 1) + 2 il (hansı tarixdən sonra) |
ESPP səhmləri sıradan-müddətdən uzunmüddətli gəlirlərə çevrilir | (Qutusu 7) + 1 il + 1 gün |
3 fərqli kompensasiya gəliri hesablamaları | |
Seçmə təyinatlı kompensasiya gəlirləri, aşağıdan: | (Qutusu 3) - (Qutusu 5) * (Qutusu 6) |
Yoxsa: | ((Yerləşdirmə hissəsində FMV) - (Qutusu 5)) * (Qutusu 6) |
Qeyri-ixtisas seçiminə görə kompensasiya gəlirləri | ((Kutu 4) - (Kutu 5)) * (Kutu 6) |
Baza | ((Qutusu 5) * (Qutusu 6)) + kompensasiya gəliri + komissiya və səhmləri almaq və satmaq üçün ödənişlər |
Namizədlərin vergi təsiri
Əgər işçi stokunu endirimlə satın alsa, onda tazminat gəlirinin nə qədər olduğunu qiymətləndiririk.
Yuxarıda göstərilən A və B tənlikləri ilə kompensasiya gəliri hesablayırıq. Hansı cavab azdırsa, kompensasiya gəliri məbləğidir. Kompensasiya vergisi hazırda vergilərin vergi dərəcəsi kimi vergiyə cəlb olunur ki, bu da hazırda 10% -dən 39,6% -ə qədərdir.
Sonra sermaye qazancını və ya zərərini ölçürük. Gəlir səhmlərin satışından əldə etdiyiniz vəsaitlər arasındakı fərq və səhmdəki əsasdır. Baza əsasən səhmdar üçün ödənilən məbləğdir (seçim qiyməti) plus təzminat gəlirləri artı komissiya və səhm almaq və satmaq üçün ödənişlər. Başqa sözlə,
- Ümumi gəlirlər - Seçim qiyməti - Tazminat gəlirləri - Komissiyalar və ödənişlər = Kapital mənfəət və ya zərər
Əgər işçi səhmdar üçün tam qiymət ödəmişsə, biz gəlir və ya zərərin ölçülür. Heç bir kompensasiya gəliri yoxdur, çünki işçi alım qiymətinə endirim almadı. Biz yuxarıdakı mənfəət və zərər hesablayırıq. Kompensasiya gəliri sıfır olduğundan, formula ümumi gəlirlər - seçim qiyməti komissiyaları üçün asanlaşdırır.
Uzunmüddətli holdinqlər üzrə gəlirlər xüsusi uzunmüddətli kapital mənfəət vergisi dərəcələrində vergiyə cəlb olunur: 0%, 15% və ya 20%. Gəlirlər, həmçinin investisiya gəlirləri üzrə 3.9% surtaxa tabe ola bilər.
Qeyri-ixtisas seçimlərinin vergi təsiri
Əgər işçi stokunu endirimlə satın alsa, onda tazminat gəlirinin nə qədər olduğunu qiymətləndiririk.
Biz yuxarıda T tənliyi ilə kompensasiya gəliri hesablayırıq. Kompensasiya vergisi hazırda vergilərin vergi dərəcəsi kimi vergiyə cəlb olunur ki, bu da hazırda 10% -dən 39,6% -ə qədərdir.
Sonra sermaye qazancını və ya zərərini ölçürük. Gəlir səhmlərin satışından əldə etdiyiniz vəsaitlər arasındakı fərq və səhmdəki əsasdır. Baza əsasən səhmdar üçün ödənilən məbləğdir (seçim qiyməti) plus təzminat gəlirləri artı komissiya və səhm almaq və satmaq üçün ödənişlər. Başqa sözlə,
- Ümumi gəlirlər - Seçim qiyməti - Tazminat gəlirləri - Komissiyalar və ödənişlər = Kapital mənfəət və ya zərər
Nə ödəniş gəlir deməkdir
ESPP səhmlərindəki dəyər artımı tazminat gəlirinə və kapital mənfəətinə ayrılır.
Tazminat gəlirləri əlavə gəlirlər kimi vergiyə cəlb edilir və bu, hazırda 10% -dən 39,6% -ə qədər olan adi gəlir vergisi dərəcələridir. Tazminat gəliriniz əmək haqqınıza əlavə olunur və Form W-2-də bildirilir. Kompensasiya gəlirləri federal mənfəət vergisi (və hər hansı bir dövlət vergisi vergisi) ilə bağlıdır. Kompensasiya gəlirləri İctimai Təhlükəsizlik və Medicare vergilərinə ("FICA") tabedir. Tazminat gəlirləri Form W-2-in 1-ci bəndində göstərilən əmək haqqına daxil edilir. Kompensasiya vergisi Qutu 3 və ya Qutu 5 ödəniş məbləğlərinə daxil edilmir.
Prosedur baxımından bu eyni vergi mülahizəsinə nəzər salaq. Əvvəlki bənd bizə kompensasiyaların konseptual şəkildə necə müalicə olunduğunu bildirir. Burada gerçək həyatda necə oynanır. Bəzi ESPP səhmlərini satmaq üçün gedirsiniz. Brokerinizin veb saytına daxil olursunuz və satış qaydasına salınırsınız. Broker, bəzi hissələrinizi nağd pulla əvəz edərkən müqaviləni yerinə yetirir. Broker və işəgötürən işlərin hesabat tərəfində əməkdaşlıq edir. Mühasibləri bəzi matematik edirlər. İndi onlar lazım olan bütün məlumatları bilirlər: satış qiyməti, kompensasiya gəliri, seçim qiyməti, əsasınız, saxlama müddəti və əməliyyata uyğun olub-olmadığını və ya qısamüddətli və ya uzunmüddətli olub-olmadığını bilirlər. Mühasiblər işləmək üçün bu işi həyata keçirirlər. Broker hesabınızdakı pulları alırsınız. Və gəlirin bir hissəsi əmək haqqınıza əlavə olunur. (Lakin əmək haqqınız artmır, artıq sizin broker hesabınızdakı nağd pul olduğunu xatırlayın). Beləliklə, hesabat məqsədləri üçün bu məbləğ əmək haqqı hesabına əlavə olunur. Və hesabat məqsədləri üçün, broker əməliyyat və gəlir Form 1099-B hesabat. Yəni ilin sonunda, gəlirlərin yalnız bir dəfə və düzgün şəkildə vergiyə cəlb edilməsini təmin etmək üçün bu iki hesabatı bir araya gətirmək lazımdır.
ESPP-lərin vergi qayıtmasına çıxarılması
Birincisi, müştərinin təmin etdiyi bütün brokerlik hesabatları və vergi sənədlərini istifadə edərək, kompensasiya gəlirlərini sıfırdan hesablayın. Hesabınızı W-2 Formasında göstərdiyinizə görə müqayisə edin.
İkincisi, sıfırdan da hesablayın. Orijinal hesabını (müştərinin səhm üçün ödənilənləri) hesablayın. Daha sonra təzminat gəlirləri ilə (və əlbəttə ki, komissiya komissiyalarına) əlavə edilmiş düzəlişdir.
Bu əsas rəqəmləri Form 1099-B və hər hansı dəstəkləyici brokerlik hesabatında görünənlərə müqayisə edin. Form 1099-B yalnız "orijinal" əsas göstəricisini göstərirsə, onda Form 8949-un tənzimləmə sütunu fərqini qoyun. Əgər 1099-B kompensasiya gəlirləri üçün düzəliş olunduğu kimi doğru və düzgün əsas göstərərsə, onda heç bir tənzimləmə tələb olunmur.
Funny hekayə. Bu il bir brokerin 1099-cu ildə iki əməliyyat var idi. Hər bir əsas göstərdi. İlk əməliyyatda "orijinal" əsas (kompensasiya gəliri üçün düzəliş edilməli idi) olmuşdur. Və ikinci əməldə doğru və düzgün bir əsas var idi (bu düzəlişlərə ehtiyac olmadı).
ESPP planına qoşulmaq sizin və mühasibiniz üçün əhəmiyyətli inzibati vəzifələr daşıyır. Sizin ESPP sənədlərinizə ən yaxşısınız və hesabınız sizin nömrələrinizin dəqiq bildirildiyinə əmin ola bilər.